هل يمكنك دفع ضريبة بنسبة 1% على الإيجار إذا كان لديك وضع الأعمال الصغيرة؟
لا. فوضع الأعمال الصغيرة يتيح لرائد الأعمال الفردي أن يدفع 1% على دخله من النشاط التجاري، غير أن القائمة الحكومية للدخل الذي يبقى خارج هذا النظام تبدأ بتأجير العقارات. فالبند 1 من الملحق 5 لقرار الحكومة رقم 415 يذكر «تأجير الممتلكات بموجب عقد إيجار أو تأجير الأموال غير المنقولة»، والمادة 90(3) من قانون الضرائب الجورجي تُخرج أنواع الدخل هذه من وعاء الـ1%. ويقول الدليل الذي أصدرته دائرة الإيرادات نفسها لأصحاب هذا الوضع إن الإيجار «يجوز تلقّيه إضافةً» إلى ذلك، وإنه يخضع للضريبة وفق القواعد العامة. وبالنسبة إلى شقة مؤجَّرة للسكن، يعني ذلك 5% من الإيجار؛ أما سائر أنواع التأجير فنسبتها 20%.
ومع ذلك لا يخلو هذا الوضع من فائدة للمؤجّر: إذ يمكنك الاحتفاظ به لنشاط تجاري آخر غير وارد في قائمة الأنشطة المحظورة، كالتصميم أو الترجمة أو البرمجيات، وأن تؤجّر شقة في الوقت ذاته. فكل ما في الأمر أن كلا الدخلين يخضع للضريبة على حدة. أما قواعد نسبة الـ5% ذاتها، وسجل المؤجرين، والإقرارات، فتجدها في دليلنا عن ضريبة دخل الإيجار.
كيف يعمل وضع الأعمال الصغيرة
| المسألة | القاعدة |
|---|---|
| من يحق له الحصول عليه | الشخص الطبيعي الممارس لنشاط تجاري، وهو في العادة رائد أعمال فردي مسجَّل (المادة 88(1)) |
| النسبة | 1% من دخل النشاط التجاري المتأتي من مصدر جورجي؛ و3% ابتداءً من الشهر الذي يتجاوز فيه الدخل 500,000 لاري خلال السنة (المادة 90) |
| فقدانه بسبب الحجم | لا يُفقد إلا إذا تجاوز الدخل 500,000 لاري في كل سنة من سنتين ميلاديتين، وذلك اعتباراً من السنة التالية (المادة 89(2)(a)) |
| الإقرار والدفع | شهرياً، بحلول يوم 15 من الشهر التالي، حتى حين تكون الضريبة صفراً (المادة 93(1-1)) |
| السجلات | دفتر محاسبة خاص وقواعد آلة تسجيل النقد؛ و3 غرامات متعلقة بآلة تسجيل النقد في سنة واحدة تُلغي الوضع بأثر رجعي حتى 1 يناير |
| التسجيل بصفة رائد أعمال فردي | 26 لاري خلال 1 يوم عمل، أو 75 لاري في اليوم نفسه؛ أما الوضع ذاته فيُطلب مجاناً عبر بوابة دائرة الإيرادات |
| الإقامة | لا يرد في المواد 88-91 أي شرط يتعلق بالجنسية أو بالإقامة الضريبية |
قائمتان مختلفتان: الأنشطة المحظورة والدخل المستثنى
ينشأ كثير من اللبس عن الخلط بين ملحقين من ملاحق القرار نفسه. فإحدى القائمتين تمنع الحصول على الوضع أصلاً، بينما لا تفعل الأخرى سوى إبقاء أنواع معينة من الدخل خارج وعاء الـ1%.
| الملحق | الأثر | أهم البنود |
|---|---|---|
| الملحق 4 | أنشطة لا يجوز منح الوضع لمن يمارسها | الأنشطة الخاضعة لترخيص أو تصريح (باستثناء تصريح سيارات الأجرة في تبليسي)، وإنتاج السلع الخاضعة للضريبة الانتقائية، وصرف العملات، والأعمال الطبية والمعمارية والقانونية والتوثيقية وأعمال التدقيق والاستشارات، والقمار، وتوفير العمالة |
| الملحق 5 | دخل لا يخضع لنسبة 1% ولا يُحتسب ضمن حد الـ500,000 لاري | 1 تأجير الممتلكات أو تأجير الأموال غير المنقولة؛ 2 الإقراض؛ 3 أرباح القمار؛ 4 الهبات؛ 5 المكاسب من بيع العقارات أو المركبات أو الأوراق المالية؛ 6 الأموال الموروثة؛ 7 أرباح الأسهم؛ 8 الفوائد؛ 9 الإتاوات؛ 10 الإعفاء من الديون؛ 11 بيع حصة شريك؛ 12 خدمات البناء المقدَّمة إلى المنشآت التجارية (اعتباراً من 1 فبراير 2025) |
لا يرد التأجير إلا في الملحق 5. ولذلك يبقى الوضع قائماً حين تؤجّر شقة لمستأجر، لكن الإيجار لا يستفيد أبداً من نسبة الـ1%، كما أنه لا يستهلك أي جزء من حد الـ500,000 لاري.
مالك لديه نشاط تجاري وشقة
لنأخذ مصمماً مسجَّلاً بصفة رائد أعمال فردي مع وضع الأعمال الصغيرة، يكسب 60,000 لاري في السنة من عملائه، ويؤجّر أيضاً شقة في تبليسي إيجاراً طويل الأجل مقابل 2,000 لاري في الشهر. يخضع دخل التصميم لنسبة 1%، أي 600 لاري في السنة، من خلال 12 إقراراً شهرياً. أما الإيجار، البالغ 24,000 لاري في السنة، فيخضع لنسبة 5%، أي 1,200 لاري، بوصفه إيجاراً سكنياً؛ ويقيّد المؤجّر نفسه في سجل المؤجرين ويقدّم عنه إقراراً سنوياً قبل 1 أبريل، أو يقتطع المستأجر 5% إذا كان شركة. ومجموع الضريبة: 1,800 لاري. ولا شيء مما يتعلق بالشقة يعرّض الوضع للخطر.
الضريبة على الإيجار بحسب المسار
| المسار | الضريبة على الإيجار | ملاحظات |
|---|---|---|
| فرد، شقة مؤجَّرة للسكن | 5% من إجمالي الإيجار | لا خصومات؛ سجل المؤجرين |
| فرد، تأجير من نوع آخر | 20% من الدخل الخاضع للضريبة | العقارات التجارية، أو عند خصم النفقات |
| رائد أعمال فردي مع وضع الأعمال الصغيرة | النسبة نفسها، 5% أو 20% | الإيجار خارج نظام الـ1% |
| وضع الأعمال المتناهية الصغر | النسبة نفسها، 5% أو 20% | الإيجار خارج هذا النظام أيضاً |
| الإقامات القصيرة في مسكنك الخاص، الضريبة الثابتة الاختيارية | 10 لاري عن كل متر مربع من المساحة المؤجَّرة شهرياً | حتى 1 يناير 2028؛ ورقم أعمال لا يتجاوز 100,000 لاري خلال 12 شهراً؛ وتُدفع كل ربع سنة |
| غرفة فندقية تديرها منشأة سياحية | 5% تقتطعها المنشأة، وهي نهائية | فقط مع شركة تحمل وضع المنشأة السياحية |
| شركة تملك الشقة | ضريبة أرباح بنسبة 15% على الربح الموزَّع، إضافة إلى 5% على أرباح الأسهم | نحو 19.25% إذا وُزِّع الربح كله؛ ولا شيء إلى أن يوزَّع |
التأجير بالليلة وAirbnb
الإقامات القصيرة هي المجال الذي تتكرر فيه فكرة الـ1% أكثر من غيره، وهي أيضاً المجال الذي لم يُختبر فيه القانون إلا قليلاً. فقانون الضرائب نفسه يصنّف التأجير القصير الأجل لمسكنك الخاص نشاطاً من أنشطة الإيواء تحت الرمز 55.2 من التصنيف الوطني، ويخصّه بضريبة ثابتة منفصلة واختيارية: 10 لاري عن كل متر مربع من المساحة المؤجَّرة في كل شهر ميلادي حتى 1 يناير 2028، للمالكين الذين لا يتجاوز رقم أعمالهم من هذا النشاط 100,000 لاري خلال أي 12 شهراً، ومن دون اشتراط آلة تسجيل النقد. ولم نعثر على أي قرار صادر عن دائرة الإيرادات يجيز إخضاع دخل التأجير بالليلة لصاحب وضع الأعمال الصغيرة لنسبة 1%، كما أن قائمة الدخل المستثنى تتحدث عن تأجير الأموال غير المنقولة دون أي تمييز بحسب مدة الإقامة. فاعتبر تطبيق الـ1% على التأجير بالليلة أمراً غير مؤكد وينطوي على مخاطرة.
سيضيفه الفريق: على محاسبنا أن يؤكد كيف تعامل دائرة الإيرادات دخل التأجير بالليلة لرائد أعمال فردي يحمل وضع الأعمال الصغيرة، وما إذا كان الإيجار السكني الطويل الأجل معفى من ضريبة القيمة المضافة متى تجاوز رقم الأعمال 100,000 لاري.
وضع الأعمال المتناهية الصغر: لا يفيد المؤجرين كذلك
يجعل وضع الأعمال المتناهية الصغر، بموجب المواد 84-87، الدخل معفى من الضريبة لشخص يعمل بمفرده ويكسب ما يصل إلى 30,000 لاري في السنة. ولا يُتاح هذا الوضع للتجارة ولا للأنشطة الخاضعة لترخيص ولا للاستشارات، وملحقه الخاص بالدخل المستثنى، وهو الملحق 3، يبدأ هو الآخر بتأجير العقارات. ويمكن للمؤجّر أن يحصل عليه لأعمال حرفية أو أعمال إصلاح، لكن الإيجار يظل خاضعاً لنسبة 5% أو 20% كما كان.
إذا كان التأجير مصدر دخلك الوحيد في جورجيا
بالنسبة إلى مالك لا دخل جورجياً له سوى الإيجار، فإن التسجيل بصفة رائد أعمال فردي يضيف التزامات دون أن يخفّض أي ضريبة. فالتسجيل يكلّف 26 لاري أو 75 لاري، ويحتاج، بحسب المستشارين، إلى عنوان قانوني في جورجيا؛ ثم يجرّ وضع الأعمال الصغيرة الذي يليه إقراراً كل شهر، حتى في الأشهر التي لا دخل فيها من النشاط التجاري، ودفتر محاسبة خاصاً، وقواعد آلة تسجيل النقد. ولا شيء من ذلك يغيّر النسبة المطبقة على الإيجار. والترتيب الأبسط أن تبقى مؤجّراً خاصاً: انضم إلى سجل المؤجرين من خلال حسابك لدى دائرة الإيرادات، وقدّم إقراراً سنوياً واحداً قبل 1 أبريل بنسبة 5% من الإيجار، أو دع المستأجر الذي هو شركة يقتطع الـ5% نيابة عنك.
أما في التأجير بالليلة، فأجرِ الحساب قبل أن تختار الضريبة الثابتة. فعلى شقة مساحتها 40 m² تبلغ 400 لاري في الشهر، أي 4,800 لاري في السنة إذا اخترتها للأشهر الـ12 كلها. وهذا يعادل 5% من حجوزات قيمتها 96,000 لاري، أو 20% من 24,000 لاري. والنسبة التي تنطبق على التأجير بالليلة من دون الضريبة الثابتة مسألة لم تُحسم هي الأخرى، كما يوضح دليلنا عن ضريبة دخل الإيجار، ولذلك تتوقف المقارنة على الجواب عن هذه المسألة وعلى عدد الأشهر التي تؤجّر فيها الشقة.
كم يكلّفك الخطأ
إدراج الإيجار في إقرار الـ1% يؤدي إلى التصريح بضريبة أقل من المستحقة. فعلى إيجار سكني قدره 24,000 لاري، تكون نسبة 1% مساوية لـ240 لاري بدلاً من 1,200 لاري، أي بنقص قدره 960 لاري. وبموجب المادة 275، تبلغ الغرامة 50% من الضريبة الناقصة، أي 480 لاري، ولا تنخفض إلى 10% أو 25% إلا في حالات النقص الصغيرة، يُضاف إليها فوائد تأخير بنسبة 0.05% عن كل يوم بموجب المادة 272. والنقص الذي يتجاوز 100,000 لاري يُعامل على أنه تهرب ضريبي، وقد يترتب عليه مسؤولية جنائية. أما في العقارات التجارية الخاضعة لنسبة 20%، فالفارق يكبر بسرعة.
خمسة أمور يسمعها المشترون، وما تقوله القواعد
| الادعاء | ما تقوله القواعد |
|---|---|
| «سجّل نفسك رائد أعمال وادفع 1% على إيجارك» | الإيجار خارج نظام الـ1%؛ وتنطبق نسبة 5% أو 20% |
| «تأجير شقة يحرمك من وضع الأعمال الصغيرة» | التأجير ليس نشاطاً محظوراً؛ والوضع يبقى قائماً |
| «الإيجار الطويل الأجل للمسكن معفى من الضريبة» | يخضع لضريبة بنسبة 5% من إجمالي الإيجار |
| «Airbnb نشاط تجاري، فهو مؤهل لنسبة 1%» | لا يوجد قرار يدعم ذلك؛ وهناك ضريبة ثابتة منفصلة للإقامات القصيرة |
| «كل الدخل المستثنى يخضع لنسبة 20%» | الإيجار السكني وأرباح الأسهم والفوائد تحتفظ بنسبها الخاصة البالغة 5% |
عدة شقق وحد ضريبة القيمة المضافة
عدد الشقق التي تملكها لا يجعلك وحده رائد أعمال: فالقرار الضريبي العام رقم 175 المؤرخ 8 يونيو 2026 ينص على أن الملكية وعدد المساكن ومدة الاحتفاظ بها لا تكفي بمفردها. غير أن تأجير العقارات للحصول على دخل منتظم يُعدّ نشاطاً اقتصادياً لأغراض ضريبة القيمة المضافة، والمالك الذي يتجاوز رقم أعماله الخاضع للضريبة 100,000 لاري خلال أي 12 شهراً ملزم بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18%. ويُجمع الإيجار من جميع شققك معاً في حساب هذا الحد. والمالك الذي يبلغ إيجاره هذا المقدار ينبغي أن يخطط للصيغة القانونية مع محاسب، بدلاً من البحث عن نسبة أدنى.
اختيار النظام المناسب، خطوة بخطوة
افصل بين مصادر دخلك
الإيجار في جانب، وأي دخل من نشاط تجاري أو عمل حر في الجانب الآخر.
أخضِع الإيجار للضريبة وفق القواعد العامة
انضم إلى سجل المؤجرين، وطبّق نسبة 5% على مسكن مؤجَّر للسكن.
فكّر في الضريبة الثابتة للإقامات القصيرة
قارن 10 لاري عن كل متر مربع شهرياً بنسبة 5% من الحجوزات التي تتوقعها.
استخدم وضع الأعمال الصغيرة للنشاط التجاري
وذلك فقط للأنشطة غير الواردة في قائمة الأنشطة المحظورة.
راقب حد الـ100,000 لاري
اجمع رقم أعمالك الخاضع للضريبة كله لاختبار ضريبة القيمة المضافة.
المخاطر والاستثناءات
- نسبة خاطئة على الإيجار. تطبيق 1% على الإيجار يجرّ ضريبة مستحقة عن الماضي، وغرامة تصل إلى 50%، وفوائد.
- الإقرارات الشهرية. يجب على أصحاب الوضع تقديم إقرار كل شهر، حتى من دون أي دخل.
- غرامات آلة تسجيل النقد. 3 غرامات منها في سنة واحدة تُلغي الوضع اعتباراً من 1 يناير.
- التأجير بالليلة. تطبيق نسبة الـ1% عليه غير مؤكد.
- ضريبة القيمة المضافة. يُحتسب الإيجار ضمن حد التسجيل البالغ 100,000 لاري.
أسئلة شائعة
هل يمكنني دفع ضريبة بنسبة 1% على دخل الإيجار في جورجيا؟
لا. فالإيجار مستثنى من نظام الأعمال الصغيرة، ويخضع لضريبة بنسبة 5% أو 20%.
هل يؤدي تأجير شقة إلى إلغاء وضع الأعمال الصغيرة الذي أحمله؟
لا. فالتأجير ليس نشاطاً محظوراً؛ كل ما في الأمر أن الإيجار يخضع للضريبة على حدة.
ما الضريبة التي أدفعها على شقة مؤجَّرة للسكن؟
5% من إجمالي الإيجار، دون أي خصومات.
هل يمكن للأجنبي الحصول على وضع الأعمال الصغيرة؟
لا يضع القانون أي شرط يتعلق بالجنسية أو الإقامة؛ وعليك أولاً أن تسجّل نفسك رائد أعمال فردياً.
هل توجد ضريبة خاصة بـAirbnb؟
نعم: مبلغ ثابت اختياري قدره 10 لاري عن كل متر مربع من المساحة المؤجَّرة شهرياً، ومتاح حتى 1 يناير 2028.
هل يجعل وضع الأعمال المتناهية الصغر الإيجار معفى من الضريبة؟
لا. فالإيجار مستثنى من هذا النظام أيضاً.
ماذا لو كنت قد دفعت بالفعل 1% على الإيجار؟
اطلب من محاسب أن يصحّح الإقرارات؛ فالتصحيح الطوعي أقل كلفة من التدقيق الضريبي.
كم يكلّف التسجيل بصفة رائد أعمال؟
26 لاري، أو 75 لاري للتسجيل في اليوم نفسه.
المصادر
- قانون الضرائب الجورجي، بصيغته الموحّدة في 15 أكتوبر 2026، الجريدة التشريعية لجورجيا (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
- قرار الحكومة رقم 415 بشأن الأنظمة الضريبية الخاصة، بصيغته الموحّدة في 24 يناير 2025، الجريدة التشريعية لجورجيا (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
- قرار الحكومة رقم 436 المؤرخ 23 ديسمبر 2024، الجريدة التشريعية لجورجيا (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
- الإقرار الشهري لضريبة الدخل لأصحاب وضع الأعمال الصغيرة، دائرة الإيرادات في جورجيا، 2025 (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
- الرسوم والمواعيد، الوكالة الوطنية للسجل العام (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
- قانون الضرائب الجورجي، النص الإنجليزي، الجريدة التشريعية لجورجيا (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
- وضع الأعمال الصغيرة، Bugalteri، يوليو 2026 (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
سجل التغييرات
- - نُشر هذا الشرح استناداً إلى قانون الضرائب بصيغته الموحّدة في 15 أكتوبر 2026، وقرار الحكومة رقم 415، ودليل دائرة الإيرادات لأصحاب وضع الأعمال الصغيرة.