מס ירושה ומס מתנה בגאורגיה: מי משלם, מי פטור וכמה זה עולה

האם יש בגאורגיה מס ירושה או מס מתנה?

לא כמסים נפרדים. גאורגיה רואה בנכס שמתקבל בירושה או במתנה הכנסה של מי שמקבל אותו, ולאחר מכן פוטרת את רוב ההעברות שבתוך המשפחה. בני משפחה קרובים, הקו הראשון והקו השני בקוד המס, אינם משלמים דבר על דירה בכל שווי שהוא. קרובים רחוקים יותר, הקו השלישי והקו הרביעי, פטורים עד 150,000 לארי בשנה. כל אדם אחר רשאי לקבל מאדם פרטי מתנות של עד 1,000 לארי בשנה בלי מס; מעבר לסכום הזה, וגם בירושה שמחוץ לקווי המשפחה, השווי נחשב להכנסה שחייבת במס בשיעור הכללי של 20%, כך לפי הקריאה שלנו בקוד.

בעמוד הזה תמצאו מי פטור, איך מעריכים את השווי של העברה חייבת במס, איך מדווחים עליה ואיך משלמים, מה עולים הנוטריון והמרשם, מה קורה לחובות המס של המנוח, ואיך מדינת המוצא שלכם עשויה למסות את אותו הנכס. הצעדים שלפי המשפט האזרחי מוסברים בעמודים שלנו על ירושת נכס של זר ועל העברת נכס במתנה.

מי משלם ומי פטור

את הקווים מגדיר קוד המס לעניין מתנות וצוואות, והם שונים מסדר היורשים של המשפט האזרחי. התקרה של 150,000 לארי לקו השלישי ולקו הרביעי חלה על מתנות ועל ירושות גם יחד באותה שנת מס. גם נכס שמתקבל במסגרת גירושים פטור (סעיף 82(1)(e)).

איך מעריכים וממסים העברה חייבת במס

כשאין פטור, שווי הנכס הוא הכנסה של המקבל, והוא ממוסה בשיעור הכללי של 20% (סעיף 81(1)). הקוד מדבר על "שווי הנכס" שהתקבל; בפועל מדובר בשווי השוק שלו ביום שבו המקבל קיבל אותו, ואותו סכום משמש בהמשך כשווי ההתחלתי אם הנכס נמכר (סעיף 82(4)(b)). דוח שמאות עדכני הוא הראיה הבטוחה ביותר.

שתי הדוגמאות האחרונות הן אלה שכדאי לשים אליהן לב: כשדירה עוברת לקרוב רחוק יותר או לחבר, חמישית מערכה מעבר לפטור עלולה ללכת למס. תכנון ההעברה עוד בחיי הבעלים, למשל כמכירה או כמתנה שמתחלקת על פני כמה שנות מס, יכול לשנות את התוצאה, אבל כדאי לבדוק זאת קודם עם רואה חשבון.

דיווח ותשלום

• הודעה מהמרשם. לפני שהוא רושם את הבעלים החדש של נכס שניתן במתנה או עבר בירושה ואינו פטור במלואו, המרשם הציבורי חייב להודיע למקבל על החובה לדווח ולשלם (סעיף 153(6)).
• דוח שנתי. את הדוח על הכנסה כזאת יש להגיש לפני 1 באפריל של השנה שאחרי ההעברה, הן תושבים והן תושבי חוץ (סעיף 153(1)).
• שנתיים לתשלום. כשמתנות וירושות לקרובים מהקו השלישי ומהקו הרביעי מגיעות ל-150,000 לארי או יותר בתוך שנה אחת, מותר לשלם את המס על פני עד 2 שנים קלנדריות, במועדים ששר האוצר קובע (סעיף 153(7)).
• מתנות מחברות. חברה או יזם שנותנים נכס עשויים להידרש לנכות את המס במקור כסוכן מס; נותן מתנה שהוא אדם פרטי אינו נדרש לכך.

חובות המס של המנוח

יורשים מקבלים לא רק נכסים אלא גם פיגורי מס. לפי סעיף 57 של קוד המס, את פיגורי המס שהיו למנוח ביום מותו משלמים היורשים לפי שיעור החלק של כל אחד מהם, החל מהיום שבו הם מקבלים את צו הירושה. יורש שיודע על פיגורים כאלה צריך לעדכן את רשויות המס, והן שולחות הודעה תוך 30 יום מהיום שבו נודע להן שהצו הונפק. הפיגורים נמחקים אם אין יורש, אם היורש מוותר על הירושה, או במידה שהם גבוהים משווי מה שהתקבל בירושה. מס רכוש שלא שולם עלול גם להשאיר על הדירה שעבוד מס רשום, שקונה שירכוש אותה מהיורש יקבל יחד איתה, ולכן בדקו את נסח המרשם לפני שאתם מקבלים את הירושה.

עלויות הנוטריון והמרשם

מסמכים מחו"ל, כמו תעודת פטירה או צו ירושה זר, חייבים לשאת אפוסטיל או אימות קונסולרי (לגליזציה) ולהיות מתורגמים לגאורגית על ידי מתרגם מוסמך, וזה מוסיף עלויות משלו. חוזה מתנה לא חייב להיערך אצל נוטריון; אפשר במקום זאת לאמת את החתימות, וזה זול יותר.

מתנה, מכירה או צוואה: השוואת המס

לילד או לבן זוג התוצאה המיסויית זהה בכל אחת מהדרכים; ההבדלים הם בתזמון, בעלות ובשליטה. מתנה נכנסת לתוקף עם הרישום וקשה לבטל אותה, ואילו צוואה אפשר לשנות עד המוות. מכירה בין קרובים במחיר שנמוך משווי השוק אינה מניבה שום יתרון מיסויי ועלולה לעבור שומה מחדש, משום שרשויות המס רשאיות להחיל מחיר שוק על עסקאות בין צדדים קשורים.

בני זוג ודירות בבעלות משותפת

לפי הקוד האזרחי, דירה שנקנתה בזמן הנישואים שייכת במשותף לשני בני הזוג, כל עוד הסכם ממון אינו קובע הסדר אחר, וזאת גם כשרק אחד מהם רשום במרשם. כשאחד מבני הזוג נפטר, רק החלק של המנוח נכלל בעיזבון; החלק של בן הזוג שנותר בחיים אינו עובר בירושה ואינו ממוסה. גם שכר הנוטריון על צו הירושה מחושב רק לפי החלק של המנוח. אם הדין של מדינת המוצא של בני הזוג מתייחס לרכוש של בני זוג בדרך אחרת, התוצאה עשויה להיות שונה, וזו שאלה לעורך דין לפני כתיבת הצוואה.

יורשים שגרים בחו"ל

על יורש שגר בחו"ל חלים אותם כללי מס כמו על תושב: הפטורים תלויים בקו המשפחתי, ולא במקום המגורים. אם יש מס לשלם, היורש צריך להירשם כנישום בגאורגיה ולהשתמש בפורטל המקוון של שירות ההכנסות, או לפעול באמצעות נציג שבידיו ייפוי כוח נוטריוני, ונציג כזה יכול גם לטפל מול הנוטריון ומול המרשם. הקצו מספיק זמן לאפוסטיל ולתרגום של מסמכים מחו"ל, כי תקופת 6 החודשים לקבלת ירושה נמנית מפתיחת הירושה, ולא מהיום שבו הניירות מגיעים.

אחרי ההעברה: מכירה ומס רכוש

מקבל שמוכר את הדירה בהמשך ממוסה על ההפרש בין מחיר המכירה לבין שווי השוק ביום שבו קיבל אותה. יורש או מקבל מתנה מהקו הראשון מוסיף את שנות הבעלות של הבעלים הקודם, כך שדירה שההורים החזיקו בה עשרות שנים אפשר למכור מיד בלי מס; כל אחד אחר מתחיל תקופה חדשה של שנתיים. הפרטים מופיעים בעמוד שלנו על מס במכירה.

מס הרכוש עובר יחד עם הנכס לבעלים החדש. במבחן הכנסת המשפחה, שקובע אם אדם פרטי משלם מס רכוש, השווי של נכס שהתקבל מבני משפחה בירושה, במתנה או בגירושים אינו נחשב הכנסה, ולכן ירושה של דירה אינה מעבירה לבדה משפחה אל מעבר לרף של 100,000 לארי.

כשנותן המתנה הוא חברה

חברה שרשומה כעוסק לצורכי מע"מ ונותנת במתנה דירה שעליה קיזזה מע"מ תשומות נחשבת כמי שסיפקה אותה בתמורה, ולכן עשוי לחול מע"מ של 18% על השווי שלה. רק מתנות בשווי של עד 50 לארי בשנה לאדם אחד יוצאות מהכלל הזה. המתנה של החברה היא גם אספקה ללא תמורה לעניין מס רווחים. העברות מחברה לבעלים שלה מוסברות בעמוד שלנו על מיסוי נכס בבעלות חברה.

מס ירושה במדינת המוצא שלכם

אמנות המס של גאורגיה חלות על מסים על הכנסה ועל רווחים, ולא מצאנו אף אמנה שחלה על מס ירושה או על מס מתנה, ולכן פטור גאורגי אינו מונע ממדינה אחרת למסות את אותה הדירה. 3 דוגמאות:

• הממלכה המאוחדת. מאז 6 באפריל 2025, תושב ותיק של הממלכה המאוחדת, בדרך כלל מי שהיה תושב בה ב-10 מתוך 20 השנים הקודמות, חייב במס הירושה הבריטי על נכסיו בכל העולם, בשיעור של 40% מעל סף הפטור (nil-rate band) של GBP 325,000.
• ארצות הברית. מס העיזבון הפדרלי חל על העיזבונות של אזרחי ארצות הברית ותושביה בכל העולם, עם פטור בסיסי של USD 15,000,000 למי שנפטרים ב-2026.
• גרמניה. מס ירושה חל על העיזבון כולו כשהמנוח או היורש גרים בגרמניה, עם סכומים פטורים כמו EUR 500,000 לבן או בת זוג ו-EUR 400,000 לכל ילד.

תכנון העברה, צעד אחר צעד

1. זהו את הקו

   בררו לאיזה קו שייך המקבל לפי קוד המס, ולא לפי המשפט האזרחי.

2. העריכו את שווי הדירה

   הזמינו הערכת שמאי אם ההעברה עשויה להיות חייבת במס.

3. בדקו חובות ושעבודים

   עברו על נסח המרשם ושאלו על פיגורי מס.

4. דווחו בזמן

   הגישו דוח לפני 1 באפריל של השנה הבאה אם יש מס לשלם.

5. בדקו את מדינת המוצא שלכם

   שאלו יועץ שם לפני ההעברה, ולא אחריה.

סיכונים וחריגים

• יורשים רחוקים. מתנות וירושות שמחוץ לקווי המשפחה עלולות להיות ממוסות ב-20%.
• חובות שעוברים בירושה. פיגורי מס עוברים ליורשים לפי חלקו של כל אחד.
• מחלוקות על השווי. רשויות המס יכולות לערער על שווי נמוך.
• מס במדינת המוצא. הפטורים הגאורגיים אינם חלים בחו"ל.
• מתנות מחברות. עלולים לחול מע"מ ומס רווחים.

שאלות נפוצות

האם יש בגאורגיה מס ירושה?

לא כמס נפרד; נכס שהתקבל בירושה הוא הכנסה של היורש, ובני המשפחה הקרובים פטורים.

האם ילדים משלמים מס על דירה שירשו?

לא; ילדים הם יורשים מהקו הראשון ופטורים לגמרי.

ומה לגבי אחיינים ואחייניות?

הם שייכים לקו השני ופטורים לגמרי.

כמה יכולים סבים וסבתות או דודה לקבל בלי מס?

עד 150,000 לארי בשנה, במתנות ובירושות גם יחד.

האם אפשר לתת דירה לחבר בלי מס?

רק עד 1,000 לארי בשנה; מעל לזה החבר משלם 20% מהשווי.

מתי מדווחים על המס?

לפני 1 באפריל של השנה שאחרי ההעברה.

האם יורשים משלמים את המסים של המנוח?

כן, לפי חלקו של כל אחד, אבל אף פעם לא יותר משווי מה שהתקבל בירושה.

האם מדינת המוצא שלי תמסה את הדירה בגאורגיה?

ייתכן; הממלכה המאוחדת, ארצות הברית וגרמניה ממסות כולן עיזבונות בכל העולם במקרים מסוימים.

מקורות

1. קוד המס של גאורגיה (סעיפים 57, 81, 82, 153 וסעיפי מס הרכוש), הרשומות של גאורגיה (נצפה בתאריך 19 באוקטובר 2026)
2. החלטה מס' 507 בדבר תעריפי הנוטריונים, ממשלת גאורגיה (נצפה בתאריך 19 באוקטובר 2026)
3. אגרות ומועדים, הסוכנות הלאומית למרשם הציבורי (נצפה בתאריך 19 באוקטובר 2026)
4. גאורגיה: קביעת ההכנסה של יחידים, PwC Worldwide Tax Summaries (נצפה בתאריך 19 באוקטובר 2026)
5. המדריך למס ירושה: תושבות ארוכת טווח, רשות המסים והמכס של בריטניה (HMRC) (נצפה בתאריך 19 באוקטובר 2026)
6. שיעורי מס הירושה הבריטי וספי הפטור לגולים ולתושבי חוץ, Taxes for Expats (נצפה בתאריך 19 באוקטובר 2026)
7. הפטור ממס העיזבון הפדרלי לשנת 2026, Bowditch and Dewey, 28 באוקטובר 2025 (נצפה בתאריך 19 באוקטובר 2026)
8. שאלות נפוצות על מס הירושה הגרמני, עורך דין גרמני לענייני ירושה (נצפה בתאריך 19 באוקטובר 2026)

יומן שינויים

• 19 באוקטובר 2026 - מאמר הסבר שפורסם על סמך קוד המס, תעריף הנוטריונים והנחיות רשמיות או של יועצים בנושא מס ירושה בבריטניה, בארצות הברית ובגרמניה.