С какими странами у Грузии есть налоговое соглашение?
В октябре 2026 г. Министерство финансов перечисляло 58 действующих соглашений об избежании двойного налогообложения: они охватывают большую часть Европы, государства Персидского залива, Израиль, Турцию, Китай, Японию, Индию и бывшие советские республики, кроме России. Двустороннего соглашения с США нет, однако Налоговое управление США (IRS) считает, что договор 1973 г. между США и Советским Союзом по-прежнему применяется к Грузии. Канады и Австралии в списке министерства нет. Для собственника недвижимости любое такое соглашение устроено одинаково в своей основе: первоочередное право облагать налогом арендную плату и прирост стоимости от имущества, расположенного в Грузии, остаётся за Грузией, а страна, где живёт владелец, затем предоставляет освобождение от двойного налога, обычно в виде зачёта грузинского налога.
На этой странице приведён перечень соглашений, разобраны статьи, важные для владельцев, подробно сопоставлены восемь соглашений, а также рассказано, как подтверждается резидентство и какую информацию грузинские банки теперь передают за рубеж. О том, как рассчитывается сам грузинский налог, читайте на наших страницах о налоге на доход от аренды и налоге при продаже.
58 действующих соглашений
| Регион | Страны-партнёры | Количество |
|---|---|---|
| Европа | Великобритания, Ирландия, Франция, Германия, Нидерланды, Бельгия, Люксембург, Швейцария, Лихтенштейн, Австрия, Италия, Сан-Марино, Мальта, Испания, Португалия, Греция, Кипр, Дания, Швеция, Норвегия, Финляндия, Исландия, Эстония, Латвия, Литва, Польша, Чехия, Словакия, Венгрия, Словения, Хорватия, Сербия, Румыния, Болгария | 34 |
| Бывшие советские республики | Армения, Азербайджан, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан, Молдова, Туркменистан, Украина, Узбекистан | 9 |
| Ближний Восток и Северная Африка | Бахрейн, Египет, Иран, Израиль, Кувейт, Катар, Саудовская Аравия, Турция, Объединённые Арабские Эмираты | 9 |
| Азия | Китай, Гонконг, Индия, Япония, Корея, Сингапур | 6 |
Самые новые соглашения заключены с Японией и Гонконгом (оба вступили в силу в 2021 г.), Польшей (новое соглашение действует с апреля 2023 г. и заменило соглашение 1999 г.) и Кыргызстаном (май 2023 г.). В отчёте о ходе работы за 2024 г. министерство назвало переговоры о новых или пересмотренных соглашениях с Малайзией, Черногорией, Оманом, Казахстаном, Люксембургом, Андоррой и Азербайджаном. России в перечне нет.
Статьи, которые важны собственнику недвижимости
- Доходы от недвижимого имущества (обычно статья 6). Арендная плата за квартиру в Грузии «может облагаться налогом» в Грузии, кто бы ни был её владельцем.
- Прирост стоимости недвижимого имущества (обычно статья 13). Прибыль от продажи квартиры тоже может облагаться налогом в Грузии.
- Компании, богатые недвижимостью. Во многие соглашения включена оговорка о «компаниях с преобладанием недвижимости»: прибыль от продажи акций или долей, которые более чем наполовину обязаны своей стоимостью грузинской недвижимости, тоже может облагаться налогом в Грузии.
- Дивиденды и проценты. Соглашения ограничивают налог, который Грузия вправе удержать, но собственная ставка Грузии и так составляет 5% и для дивидендов, и для процентов, поэтому предел 10% или 15% по соглашению ничего не меняет.
- Устранение двойного налога в стране проживания. Страна проживания либо засчитывает грузинский налог в счёт собственного, либо освобождает грузинский доход от налога.
- Резидентство. Если обе страны считают вас своим резидентом, вопрос решают разграничительные критерии: сначала постоянное жилище, затем центр жизненных интересов, обычное местопребывание и гражданство.
Сравнение восьми соглашений
| Страна | Вступило в силу | Дивиденды | Проценты | Оговорка о недвижимости | Метод в стране проживания |
|---|---|---|---|---|---|
| Израиль | 22 ноября 2011 г. | 5% | 5% | Да, более 50% стоимости | Зачёт |
| Великобритания | 11 октября 2005 г., протокол 2010 г. | 0% | 0% | Да, кроме акций, обращающихся на бирже | Зачёт |
| Германия | 21 декабря 2007 г. | 10% | 0% | Да, если активы состоят в основном из недвижимости | Освобождение с учётом прогрессии |
| Польша | 14 апреля 2023 г. | 5% | 5% | Да, в любой момент за последние 365 дней | Зачёт |
| Объединённые Арабские Эмираты | 28 апреля 2011 г. | 0% | 0% | Нет | Зачёт |
| Турция | 15 февраля 2010 г. | 10% | 10% | Нет | Зачёт |
| Украина | 1 апреля 1999 г. | 10% | 10% | Да | Зачёт |
| Казахстан | 5 июля 2000 г. | 15% | 10% | Да, кроме акций, обращающихся на бирже | Зачёт |
Ставки по дивидендам указаны для акционера-физического лица; компании с более крупными долями участия часто получают пониженные ставки. В нескольких соглашениях есть необычные детали. Соглашение с ОАЭ вдвое снижает грузинский налог на прибыль от продажи недвижимости в Грузии, но физическими лицами-резидентами по нему считаются только граждане ОАЭ, так что иностранец, живущий в Дубае, воспользоваться им не может. Соглашение с Турцией позволяет Грузии облагать прочие доходы от отчуждения, например от продажи акций, только если актив находился во владении один год или меньше. Соглашение с Великобританией допускает ставку 15% для дивидендов от инвестиционного фонда недвижимости типа REIT.
Арендная плата за квартиру в Грузии
Первой арендную плату облагает Грузия: 5% для физического лица, сдающего жильё, как описано на нашей странице о налоге на аренду. Страна, которая облагает своих резидентов по их доходам со всего мира, например Великобритания, Израиль, Польша или Украина, затем облагает ту же арендную плату по своим правилам и вычитает грузинский налог, но не больше суммы собственного налога на этот доход. Германия по соглашению с Грузией действует иначе: доход от грузинской недвижимости в Германии освобождается от налога, но учитывается при определении ставки для прочих доходов владельца. Если вы налоговый резидент Грузии, иностранные доходы в Грузии не облагаются, а грузинская арендная плата облагается по-прежнему.
Продажа недвижимости
Соглашения позволяют Грузии облагать прибыль от продажи квартиры в Грузии, а страна проживания затем засчитывает этот налог или освобождает такую прибыль. Важно, как это сочетается с собственными правилами Грузии: жильё, которым владели более двух лет, в Грузии освобождено от налога, поэтому зачитывать нечего, и страна, применяющая метод зачёта, может обложить всю прибыль по своему закону. Резидент Великобритании, например, как правило, декларирует такую прибыль в Великобритании. По соглашению с Германией прибыль от грузинской недвижимости освобождается от налога в Германии с учётом прогрессии. Владельцу, который продаёт в течение двух лет, грузинский налог 5% обычно засчитывается в его стране.
Владение через компанию
Если квартира принадлежит грузинской компании, прибыль, выплачиваемая иностранному акционеру, облагается грузинским налогом у источника выплаты по ставке 5%, а некоторые соглашения его снижают: например, до 0% по соглашениям с Великобританией и ОАЭ, тогда как соглашение с Германией допускает 0% или 5% только для компаний с долей участия не менее 50% или 10% и вложениями свыше 3 000 000 евро или 100 000 евро. Продажа акций или долей грузинской компании, владеющей недвижимостью, может облагаться налогом в Грузии по оговоркам о недвижимости в соглашениях с Израилем, Великобританией, Германией, Польшей, Украиной и Казахстаном, но не по соглашениям с ОАЭ или Турцией. Грузинскую сторону вопроса разбирает наша страница о налогах на недвижимость, принадлежащую компании.
Многосторонняя конвенция
Грузия подписала многостороннюю конвенцию OECD против злоупотребления налоговыми соглашениями 7 июня 2017 г., ратифицировала её в декабре 2018 г. и сдала ратификационную грамоту на хранение 29 марта 2019 г.; для Грузии конвенция вступила в силу 1 июля 2019 г. Она дополняет охваченные ею соглашения проверкой основной цели, так что в льготах по соглашению могут отказать, если их получение было одной из главных целей схемы. Грузия заявила под конвенцию 34 соглашения. Некоторых партнёров, например Германию, Японию, Польшу и ОАЭ, Грузия в этот список не включила, поэтому эти соглашения конвенция пока не изменяет, хотя новое соглашение с Польшей содержит собственную проверку основной цели.
Как подтвердить, где вы резидент
Соглашение помогает лишь тогда, когда вы можете подтвердить резидентство в стране-участнице. Чтобы заявить пониженную ставку или возврат налога в Грузии, нерезидент действует по правилам, утверждённым Приказом министра финансов № 633 от 28 декабря 2011 г., на который министерство ссылается на своей странице о соглашениях; заявление основывается на подтверждении резидентства от налогового органа другой страны. Налоговый резидент Грузии, которому нужно подтвердить резидентство за рубежом, запрашивает сертификат в Службе доходов, онлайн через rs.ge или в сервисном центре, за выбранный год, а размер сбора зависит от того, насколько срочно документ нужен.
Будет добавлено командой: наш бухгалтер должен подтвердить, какие документы требует Приказ № 633, даты вступления в силу, которые министерство не публикует для некоторых соглашений, и как владельцу из США применять договор 1973 г. на практике.
Если вы станете налоговым резидентом Грузии
Грузия признаёт человека своим налоговым резидентом за год, если он провёл в стране 183 дня в течение любых 12 месяцев подряд, которые заканчиваются в этом году (Налоговый кодекс, статья 34). Лицо со значительными активами и доходами может также подать заявление на резидентство как состоятельное физическое лицо, без 183 дней, по правилам, обновлённым в апреле 2023 г. Резидент Грузии не платит в Грузии налог с доходов из-за рубежа, но по-прежнему платит грузинский налог с арендной платы и прироста стоимости в Грузии. Если прежняя страна проживания тоже продолжает считать вас своим резидентом, разграничительные критерии соглашения определяют, у какой страны основное право на налогообложение, и для подтверждения вам могут понадобиться сертификаты обеих стран.
Что грузинские банки передают за рубеж
В ноябре 2022 г. Грузия присоединилась к многостороннему соглашению OECD об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах, заявив о цели начать обмен к сентябрю 2024 г. По этому стандарту, Common Reporting Standard, грузинские банки выявляют владельцев счетов, являющихся налоговыми резидентами других стран, и сообщают об их остатках и доходах в Службу доходов, а та передаёт эти данные странам-партнёрам. Консультанты для экспатов называют 2023 г. первым отчётным годом. На практике следует исходить из того, что грузинский счёт, открытый для покупки или сдачи квартиры, виден налоговому органу вашей страны.
Как воспользоваться соглашением: шаг за шагом
Проверьте перечень
Убедитесь, что у страны вашего налогового резидентства есть соглашение с Грузией.
Прочитайте статьи о недвижимости
Изучите статьи этого соглашения о недвижимом имуществе, о приросте стоимости и об устранении двойного налогообложения.
Сначала уплатите грузинский налог
Сохраните декларации и квитанции об уплате как доказательство.
Заявите льготу в своей стране
Задекларируйте доход в своей стране и заявите зачёт или освобождение.
Храните подтверждение резидентства
Имейте сертификат резидентства за каждый год, в котором вы опираетесь на соглашение.
Риски и исключения
- Нет соглашения. России, Канады и Австралии нет в перечне министерства.
- Двойной налог при освобождённой прибыли. Грузинское освобождение может оставить прибыль облагаемой в вашей стране.
- Правила резидентства. Некоторые соглашения, например с ОАЭ, распространяются только на определённых резидентов.
- Проверки против злоупотреблений. В льготах по схемам, созданным главным образом ради преимуществ соглашения, могут отказать.
- Прозрачность. Сведения о банковских счетах сообщаются налоговым органам вашей страны.
Частые вопросы
Сколько налоговых соглашений у Грузии?
58 действующих, по данным Министерства финансов на октябрь 2026 г.
Есть ли у Грузии налоговое соглашение с США?
Двустороннего соглашения нет; IRS считает договор 1973 г. между США и СССР применимым к Грузии.
Есть ли соглашение с Россией?
Нет; России в перечне министерства нет.
Где облагается арендная плата за квартиру в Грузии?
Сначала в Грузии; ваша страна тоже может её облагать и обычно предоставляет зачёт.
Облагает ли Германия мою грузинскую арендную плату?
По соглашению в Германии она освобождена от налога, но повышает ставку на ваши прочие доходы.
Может ли резидент Дубая воспользоваться соглашением с ОАЭ?
Физическими лицами-резидентами по этому соглашению считаются только граждане ОАЭ.
Как получить сертификат налогового резидентства Грузии?
Запросите его в Службе доходов через rs.ge или в сервисном центре.
Сообщают ли грузинские банки о моём счёте в мою страну?
В 2022 г. Грузия присоединилась к соглашению OECD об обмене информацией, так что исходите из того, что сообщают.
Источники
- Действующие соглашения об избежании двойного налогообложения и таблица ставок, Министерство финансов Грузии (дата обращения 19 октября 2026 г.)
- Конвенция между Грузией и Израилем, Министерство финансов Грузии (дата обращения 19 октября 2026 г.)
- Приказ об освобождении от двойного налогообложения, Грузия (SI 2004/3325), законодательство Великобритании (дата обращения 19 октября 2026 г.)
- Протокол к соглашению между Грузией и Великобританией, Министерство финансов Грузии (дата обращения 19 октября 2026 г.)
- Соглашение между Грузией и Германией, Министерство финансов Грузии (дата обращения 19 октября 2026 г.)
- Соглашение между Грузией и Польшей, Министерство финансов Грузии (дата обращения 19 октября 2026 г.)
- Соглашение между Грузией и Объединёнными Арабскими Эмиратами, Министерство финансов Грузии (дата обращения 19 октября 2026 г.)
- Соглашение между Грузией и Турцией, Министерство финансов Грузии (дата обращения 19 октября 2026 г.)
- Конвенция между Грузией и Украиной, Министерство финансов Грузии (дата обращения 19 октября 2026 г.)
- Конвенция между Казахстаном и Грузией, Правительство Казахстана (дата обращения 19 октября 2026 г.)
- Отчёт о ходе работы за 2024 г., Министерство финансов Грузии, май 2025 г. (дата обращения 19 октября 2026 г.)
- Налоговые соглашения США, от A до Z, Налоговое управление США (IRS) (дата обращения 19 октября 2026 г.)
- Таблица 3: перечень налоговых соглашений, Налоговое управление США (IRS) (дата обращения 19 октября 2026 г.)
- Предотвращение злоупотребления налоговыми соглашениями, четвёртый экспертный обзор: Грузия, OECD (дата обращения 19 октября 2026 г.)
- Грузия ратифицировала налоговый инструмент для борьбы с BEPS, Transfer Pricing News (дата обращения 19 октября 2026 г.)
- OECD объявляет о присоединении Грузии к многостороннему соглашению об автоматическом обмене, Bloomberg Tax, ноябрь 2022 г. (дата обращения 19 октября 2026 г.)
- Участие Грузии в CRS, ExpatHub (дата обращения 19 октября 2026 г.)
- Грузия: резидентство физических лиц, PwC Worldwide Tax Summaries (дата обращения 19 октября 2026 г.)
История изменений
- - Страница данных опубликована на основе перечня соглашений и их текстов Министерства финансов, таблицы соглашений IRS, отчётов OECD и Bloomberg Tax.