Есть ли в Грузии налог на наследство или на дарение?
Отдельных таких налогов нет. Грузия рассматривает имущество, полученное по наследству или в дар, как доход того, кто его получил, а затем освобождает от налога большую часть передач внутри семьи. Близкие родственники, то есть первая и вторая «линии» Налогового кодекса, ничего не платят, какой бы дорогой ни была квартира. Более дальние родственники, третья и четвёртая линии, освобождены в пределах 150 000 лари в год. Любой другой человек может без налога получать от физического лица подарки стоимостью до 1 000 лари в год; сверх этой суммы, а также при наследовании за пределами семейных линий стоимость имущества становится доходом и облагается по общей ставке 20%, если исходить из нашего прочтения Кодекса.
На этой странице объясняется, кто освобождён от налога, как облагаемую передачу оценивают, декларируют и оплачивают, во что обходятся нотариус и реестр, что происходит с налоговыми долгами умершего и как ваша родная страна может обложить налогом то же самое имущество. Гражданско-правовые шаги описаны на наших страницах о наследовании недвижимости иностранца и о дарении недвижимости.
Кто платит и кто освобождён
| Кем получатель приходится тому, кто дарит или оставляет имущество | Дарение | Наследство |
|---|---|---|
| Первая линия: супруг, ребёнок, усыновлённый ребёнок, внук, правнук и его ребёнок, родитель, усыновитель | Освобождено | Освобождено |
| Вторая линия: брат, сестра, племянник, племянница и их дети | Освобождено | Освобождено |
| Третья линия: дедушка и бабушка и их родители | Освобождено до 150 000 лари в год | Освобождено до 150 000 лари в год |
| Четвёртая линия: дядя, тётя | Освобождено до 150 000 лари в год | Освобождено до 150 000 лари в год |
| Любое другое лицо, от физического лица | Освобождено до 1 000 лари в год | Освобождение не найдено |
| Работник, от работодателя | Облагается | - |
Линии определяет Налоговый кодекс для подарков и завещаний, и они не совпадают с очередностью наследников по гражданскому праву. Лимит 150 000 лари для третьей и четвёртой линий охватывает подарки и наследство вместе за один налоговый год. Имущество, полученное при разводе, тоже освобождено (статья 82(1)(e)).
Как оценивается и облагается налогом передача имущества
Если освобождение не применяется, стоимость имущества становится доходом получателя и облагается по общей ставке 20% (статья 81(1)). Кодекс говорит о «стоимости имущества», которое получено; на практике это его рыночная стоимость на момент получения, и та же цифра позже становится исходной стоимостью, если имущество продают (статья 82(4)(b)). Надёжнее всего такую стоимость подтверждает свежий отчёт об оценке.
| Передача | Стоимость | Освобождено | Налог по ставке 20% |
|---|---|---|---|
| Мать дарит сыну квартиру | 400 000 лари | Всё | 0 |
| Племянник оставляет тёте квартиру | 400 000 лари | 150 000 лари | 50 000 лари |
| Друг оставляет квартиру по завещанию | 300 000 лари | Не найдено | 60 000 лари |
Больше всего внимания требуют два последних примера: если квартира достаётся более дальнему родственнику или другу, налог может забрать пятую часть её стоимости сверх льготы. Если спланировать передачу ещё при жизни собственника, например оформить её как продажу или как дарение, растянутое на несколько налоговых лет, результат может измениться, но сначала это нужно проверить у бухгалтера.
Будет добавлено командой: наш бухгалтер должен подтвердить, что наследство за пределами четырёх линий полностью облагается налогом по ставке 20%, какую оценку принимает Служба доходов и как наследник-нерезидент декларирует и уплачивает налог.
Декларация и уплата налога
- Уведомление от реестра. Прежде чем зарегистрировать нового собственника подаренного или унаследованного имущества, которое освобождено не полностью, Публичный реестр обязан сообщить получателю о его обязанности задекларировать доход и заплатить налог (статья 153(6)).
- Годовая декларация. Декларацию по такому доходу подают до 1 апреля года, следующего за годом передачи, и это правило одинаково для резидентов и нерезидентов (статья 153(1)).
- Два года на уплату. Если подарки и наследство, полученные родственниками третьей и четвёртой линий за один год, достигают 150 000 лари или больше, налог можно платить в течение не более чем двух календарных лет, в сроки, которые устанавливает министр финансов (статья 153(7)).
- Подарки от компаний. Компания или предприниматель, которые дарят имущество, могут быть обязаны удержать налог как налоговый агент; у дарителя, который является физическим лицом, такой обязанности нет.
Налоговые долги умершего
Вместе с имуществом наследники получают и налоговые недоимки. Согласно статье 57 Налогового кодекса, недоимку, которая числилась за умершим на день смерти, погашают наследники соразмерно своим долям, начиная со дня получения свидетельства о праве на наследство. Наследник, которому известно о такой недоимке, должен сообщить о ней налоговому органу, а тот направляет уведомление в течение 30 дней после того, как узнал о выдаче свидетельства. Недоимка списывается, если наследника нет, если наследник отказался от наследства, а также в той части, в которой она превышает стоимость унаследованного. Из-за неуплаченного налога на имущество на квартиру может быть зарегистрирован и налоговый залог, который перейдёт к покупателю, купившему её у наследника, поэтому прежде чем соглашаться, изучите выписку из реестра.
Расходы на нотариуса и реестр
| Действие | Стоимость |
|---|---|
| Свидетельство о праве на наследство | Рассчитывается от стоимости наследства, для каждого наследника пропорционально его доле |
| Квартира, купленная в браке | Учитывается только часть умершего супруга, которая оценивается по данным Публичного реестра |
| Изменение или аннулирование свидетельства либо назначение управляющего наследством | 18 лари |
| Нотариальное завещание | 16 лари |
| Нотариально удостоверенный договор дарения стоимостью 400 000 лари | 962,50 лари по шкале для двусторонних сделок, но никогда не более 10 000 лари |
| Регистрация нового собственника | 150 лари, 270 лари или 350 лари в зависимости от срочности |
Документы из-за рубежа, например свидетельство о смерти или иностранное свидетельство о праве на наследство, нужно апостилировать или легализовать и перевести на грузинский язык у сертифицированного переводчика, а это отдельные расходы. Договор дарения не обязательно заверять у нотариуса: вместо этого можно удостоверить подписи, что обходится дешевле.
Дарение, продажа или завещание: сравнение налогов
| Способ | Налог для родителя | Налог для ребёнка | Основные расходы |
|---|---|---|---|
| Дарение при жизни | Нет | Нет | Регистрация, а также нотариус, если договор удостоверяется нотариально |
| Продажа по низкой цене | 5% с прибыли, если квартира была в собственности два года или меньше; при сделке между родственниками цену могут заменить рыночной стоимостью | Нет | Как при любой продаже |
| Завещание | - | Нет | Свидетельство о праве на наследство и регистрация |
Для ребёнка или супруга налоговый итог одинаков, какой бы способ ни выбрать; различаются сроки, расходы и степень контроля. Дарение вступает в силу с момента регистрации, и отменить его трудно, а завещание можно менять вплоть до смерти. Продажа родственнику дешевле рынка не даёт никакой налоговой выгоды и может быть пересчитана, потому что налоговый орган вправе применить рыночную цену к сделкам между связанными лицами.
Супруги и квартиры в совместной собственности
Квартира, купленная в браке, по Гражданскому кодексу является совместной собственностью обоих супругов, если брачный договор не предусматривает иного, даже когда в реестре записан только один из них. Когда один из супругов умирает, в наследство входит лишь доля умершего; собственная доля пережившего супруга не наследуется и налогом не облагается. Нотариальный сбор за свидетельство о праве на наследство тоже рассчитывается только с части умершего. Если право родной страны супругов иначе регулирует имущество, нажитое в браке, результат может отличаться, и этот вопрос стоит обсудить с юристом до составления завещания.
Наследники, которые живут за границей
Наследник, проживающий за рубежом, подчиняется тем же налоговым правилам, что и резидент: освобождения зависят от семейной линии, а не от места жительства. Если налог нужно платить, наследник должен встать на налоговый учёт в Грузии и пользоваться онлайн-порталом Службы доходов либо действовать через представителя по нотариальной доверенности, который также может взять на себя общение с нотариусом и реестром. Заложите время на апостиль и перевод документов из-за рубежа, потому что шестимесячный срок для принятия наследства отсчитывается с момента открытия наследства, а не со дня, когда пришли бумаги.
После передачи: продажа и налог на имущество
Если получатель позже продаёт квартиру, налогом облагается разница между ценой продажи и рыночной стоимостью на момент получения. Наследник или одаряемый первой линии прибавляет к своему сроку годы владения прежнего собственника, поэтому квартиру, которая десятилетиями принадлежала родителям, можно продать сразу и без налога; все остальные начинают новый двухлетний срок. Подробности на нашей странице о налоге при продаже.
Налог на имущество переходит к новому собственнику. Для проверки семейного дохода, от которой зависит, платит ли физическое лицо налог на имущество, стоимость имущества, полученного от членов семьи по наследству, в дар или при разводе, доходом не считается, поэтому наследование квартиры само по себе не выводит семью за границу в 100 000 лари.
Если дарителем выступает компания
Если компания, зарегистрированная как плательщик НДС, дарит квартиру, по которой она приняла входящий НДС к зачёту, такая передача считается поставкой за плату, поэтому со стоимости квартиры может возникнуть НДС по ставке 18%. Вне действия этого правила остаются только подарки стоимостью до 50 лари в год одному лицу. Для налога на прибыль подарок компании также считается безвозмездной поставкой. Передача имущества от компании её владельцам разобрана на нашей странице о налогах на недвижимость, принадлежащую компании.
Налог на наследство в вашей родной стране
Налоговые договоры Грузии охватывают налоги на доходы и прирост капитала, и мы не нашли ни одного, который распространялся бы на налоги на наследство или дарение, поэтому грузинское освобождение не мешает другой стране обложить налогом ту же квартиру. Три примера:
- Великобритания. С 6 апреля 2025 года долгосрочный резидент Великобритании, то есть, как правило, человек, который был резидентом 10 из предыдущих 20 лет, платит британский налог на наследство со всех активов по всему миру по ставке 40% сверх необлагаемого порога GBP 325 000.
- США. Федеральный налог на наследственную массу распространяется на мировое имущество граждан и резидентов США, при этом базовый необлагаемый размер для смертей в 2026 году составляет USD 15 000 000.
- Германия. Налог на наследство взимается со всего наследства, если умерший или наследник живёт в Германии, с необлагаемыми суммами, например EUR 500 000 для супруга и EUR 400 000 для каждого ребёнка.
Как спланировать передачу: шаг за шагом
Определите линию
Выясните, к какой линии относится получатель по Налоговому кодексу, а не по гражданскому праву.
Оцените квартиру
Закажите оценку, если передача может облагаться налогом.
Проверьте долги и залоги
Изучите выписку из реестра и узнайте о налоговых недоимках.
Подайте декларацию вовремя
Если налог нужно платить, подайте декларацию до 1 апреля следующего года.
Проверьте свою страну
Посоветуйтесь с консультантом в своей стране до передачи, а не после неё.
Риски и исключения
- Дальние наследники. Подарки и наследство за пределами семейных линий могут облагаться налогом по ставке 20%.
- Унаследованные долги. Налоговые недоимки переходят к наследникам пропорционально их долям.
- Споры об оценке. Заниженную стоимость налоговый орган может оспорить.
- Налог в родной стране. Грузинские освобождения за границей не действуют.
- Подарки от компаний. Может возникнуть НДС и налог на прибыль.
Частые вопросы
Есть ли в Грузии налог на наследство?
Отдельного налога нет; унаследованное имущество считается доходом наследника, а близкие родственники освобождены.
Платят ли дети налог с унаследованной квартиры?
Нет; дети относятся к наследникам первой линии и полностью освобождены.
А как насчёт племянников и племянниц?
Они относятся ко второй линии и полностью освобождены.
Сколько могут получить без налога дедушки и бабушки или тётя?
До 150 000 лари в год за подарки и наследство вместе.
Можно ли подарить квартиру другу без налога?
Только в пределах 1 000 лари в год; сверх этого друг платит 20% со стоимости.
Когда декларируют налог?
До 1 апреля года, следующего за годом передачи.
Платят ли наследники налоги умершего?
Да, пропорционально своим долям, но никогда не больше стоимости унаследованного.
Обложит ли моя страна налогом квартиру в Грузии?
Может; Великобритания, США и Германия в определённых случаях облагают наследственное имущество по всему миру.
Источники
- Налоговый кодекс Грузии (статьи 57, 81, 82, 153 и статьи о налоге на имущество), Законодательный вестник Грузии (дата обращения 19 октября 2026 г.)
- Постановление № 507 о нотариальных тарифах, Правительство Грузии (дата обращения 19 октября 2026 г.)
- Сборы и сроки, Национальное агентство публичного реестра (дата обращения 19 октября 2026 г.)
- Georgia: income determination for individuals (Грузия: определение дохода физических лиц), PwC Worldwide Tax Summaries (дата обращения 19 октября 2026 г.)
- Inheritance Tax Manual: long-term residence (руководство по налогу на наследство: долгосрочное резидентство), Налоговая и таможенная служба Великобритании (HMRC) (дата обращения 19 октября 2026 г.)
- UK inheritance tax rates and thresholds for expats and non-residents (ставки и пороги британского налога на наследство для экспатов и нерезидентов), Taxes for Expats (дата обращения 19 октября 2026 г.)
- 2026 federal estate exemption (федеральный необлагаемый размер наследственной массы на 2026 год), Bowditch and Dewey, 28 октября 2025 г. (дата обращения 19 октября 2026 г.)
- German inheritance tax FAQ (вопросы и ответы о налоге на наследство в Германии), German probate lawyer (дата обращения 19 октября 2026 г.)
История изменений
- - Разъяснение опубликовано на основе Налогового кодекса, нотариального тарифа и официальных или консультационных материалов о налоге на наследство в Великобритании, США и Германии.