Налог на имущество для физических лиц в одной таблице
С 30 сентября 2026 г. Налоговый кодекс освобождает здания и квартиры физического лица, если семейный доход за прошлый год составил 100 000 лари или меньше, а для всех, чей доход выше этой границы, устанавливает диапазон ставок от 0,8% до 1%; каждый муниципальный совет (сакребуло) выбирает конкретную ставку внутри этого диапазона. Тбилиси и Батуми, два города, где находится недвижимость большинства иностранных покупателей, оба установили 0,8%, то есть нижнюю границу диапазона.
| Доход семьи | Диапазон по Налоговому кодексу | Тбилиси | Батуми |
|---|---|---|---|
| До 100 000 лари включительно в предыдущем году | Освобождение (земля по-прежнему облагается) | Освобождение | Освобождение |
| Свыше 100 000 лари | От 0,8% до 1% рыночной стоимости | 0,8% | 0,8% |
Проценты из этой таблицы применяются к рыночной стоимости имущества на конец налогового года. Земля облагается отдельно, по ставке за квадратный метр, и на неё не распространяется освобождение, связанное с доходом семьи.
Что изменилось 30 сентября 2026 г.
До этой даты в Кодексе было три уровня: освобождение при доходе семьи до 40 000 лари, диапазон от 0,05% до 0,2% для семей с доходом от 40 000 до 100 000 лари и от 0,8% до 1% при доходе выше этой суммы. Закон № 1874, принятый Парламентом и вступивший в силу 30 сентября 2026 г., отменил средний уровень и поднял порог освобождения до 100 000 лари. Его переходная статья распространяет новые правила и на налог на имущество, который нужно задекларировать в 2026 г., то есть на декларацию со сроком подачи до 1 ноября 2026 г., составляемую по доходу семьи за 2025 г. По оценкам СМИ, в результате около 81 000 человек больше не платят этот налог.
Для иностранного владельца, доход семьи которого находится в пределах от 40 000 до 100 000 лари, изменение означает, что налог с квартиры не взимается вообще, тогда как до этого года Тбилиси и Батуми взимали 0,2% её стоимости. Для владельцев с доходом выше 100 000 лари ничего не меняется.
Будет добавлено командой: наш бухгалтер должен подтвердить, как учитываются суммы, уже уплаченные в 2026 г. по прежнему среднему диапазону, и внесут ли Тбилиси и Батуми изменения в свои местные постановления, где всё ещё указана прежняя ставка 0,2%.
Кто его платит?
Согласно статье 201(1)(c) Налогового кодекса, физическое лицо платит налог на имущество с принадлежащей ему недвижимости, включая незавершённое строительство, здания и части зданий. Статья не ставит никаких условий о гражданстве или налоговом резидентстве, поэтому иностранец, которому принадлежит квартира в Тбилиси, подпадает под её действие точно так же, как грузинский владелец. Будет ли налог действительно к уплате, зависит затем от двух вещей: от проверки дохода семьи, которая определяет диапазон, и от рыночной стоимости, к которой применяется ставка.
Землю тот же Кодекс облагает на другой основе. Налог на землю за год платит тот, кто владеет землёй на 1 апреля налогового года (статья 203), по ставкам за квадратный метр, установленным для земель несельскохозяйственного назначения в каждом муниципалитете.
Проверка дохода семьи
Диапазон зависит от дохода семьи налогоплательщика, а не от стоимости квартиры. Статья 202(6) определяет этот доход широко: все доходы, включая доходы, освобождённые от подоходного налога, заработную плату и доходы, не связанные ни с какой предпринимательской деятельностью. Затем статья 202(7) исключает из него некоторые поступления: то, что член семьи передаёт вам по наследству, в дар или при разделе имущества в связи с разводом, а также деньги от продажи жилья, которым вы владели более двух лет.
Для владельцев важны два следствия. Во-первых, арендная плата учитывается: доход от сдачи квартиры входит в доход семьи, поэтому квартира, освобождённая от налога в первый год, может стать облагаемой, как только арендная плата вместе с другими вашими доходами превысит 100 000 лари. Во-вторых, освобождение смотрит в прошлое: оно зависит от дохода семьи за год, предшествующий налоговому году (статья 206(1)(a)).
Будет добавлено командой: как проверка дохода семьи применяется к владельцу, который не является налоговым резидентом Грузии и получает доход только за рубежом, и как определяется рыночная стоимость для декларации физического лица, - подтверждение нашего бухгалтера со ссылкой на официальный источник.
Примеры расчёта
Квартира стоимостью $120 000 на конец года - это около 314 880 лари по курсу 2,624 лари за доллар, официальному курсу Национального банка на 5 августа 2026 г. Налог в Тбилиси или в Батуми в зависимости от дохода семьи составляет:
| Доход семьи | Ставка | Налог за год |
|---|---|---|
| До 100 000 лари включительно | Освобождение | 0 лари |
| Свыше 100 000 лари | 0,8% | около 2 519 лари |
Если вы купили квартиру в середине года, налог начисляется только за то время, когда она вам принадлежала (статья 202(9)): при покупке 1 июля это примерно половина приведённых выше сумм. Реальная сумма зависит также от обменного курса и от рыночной стоимости на конец года, поэтому эти цифры - иллюстрация, а не счёт к оплате.
Земля: отдельный налог без освобождения по доходу
Владелец дома с садом или земельного участка платит налог на землю даже тогда, когда сам дом освобождён от налога, потому что освобождение по доходу в статье 206(1)(a) не распространяется на землю. Ставки для земель несельскохозяйственного назначения каждый совет устанавливает за квадратный метр:
- Тбилиси. 0,24 лари за м², умноженные на территориальный коэффициент от 1,0 до 1,5, то есть от 0,24 до 0,36 лари за м² в зависимости от района.
- Батуми. 0,31 лари за м² в центральной зоне, 0,24 лари в промежуточной зоне и 0,17 лари в периферийной зоне.
Для участка площадью 600 м² в Тбилиси это примерно от 144 до 216 лари в год. Земли сельскохозяйственного назначения облагаются за гектар по отдельным ставкам и в любом случае не могут принадлежать иностранцам, кроме случаев наследования.
Декларация и уплата: важные даты
Проверьте диапазон
Сложите доходы семьи за предыдущий год, включая арендную плату.
Подайте декларацию, если налог к уплате
Физические лица подают декларацию по налогу на имущество в Службу доходов до 1 ноября (статья 205(12)).
Или сообщите, что налога нет
Если в прошлом году вы подавали декларацию, а в этом году ничего не должны, сообщите об этом налоговому органу до 1 ноября; иначе он может начислить вам налог по данным прошлого года (статья 205(13)).
Уплатите налог
Уплатите налог, который налоговый орган рассчитает по вашей декларации, до 15 ноября.
Сохраните документы
Сохраните декларацию, подтверждение оплаты и обоснование заявленной вами стоимости.
Что на практике означает «рыночная стоимость»
Кодекс привязывает ставку к рыночной стоимости имущества на конец налогового года, а не к цене, которую вы заплатили, и не к кадастровой оценке. На растущем рынке через несколько лет эти две величины могут заметно разойтись. Сохраняйте подтверждение той стоимости, которую вы используете: свежий отчёт об оценке, если вы заказывали его для вида на жительство, или цены сопоставимых квартир в том же здании или на той же улице. Как Служба доходов проверяет стоимость, указанную в декларации физического лица, - один из вопросов, которые сейчас подтверждает наш бухгалтер.
В год продажи
Поскольку налог начисляется пропорционально времени, в течение которого имущество вам принадлежало, год продажи облагается только до даты, когда право собственности перешло к покупателю. Прирост стоимости при продаже - отдельный вопрос, он облагается по правилам подоходного налога, а выручка от продажи жилья, которым вы владели более двух лет, не учитывается в доходе семьи при проверке для налога на имущество. Храните договор купли-продажи и дату регистрации вместе с налоговыми документами за этот год.
Ежегодный порядок действий владельца
- Январь. Запишите стоимость имущества на конец предыдущего года и доход вашей семьи за тот же год.
- 1 апреля. Если у вас есть земля, налог на землю за год платит тот, кто владеет ею на эту дату.
- Осень. Решите, нужна ли в этом году декларация или уведомление об отсутствии налога.
- 1 ноября. Подайте декларацию или уведомление.
- 15 ноября. Уплатите налог на имущество.
Меняет ли что-нибудь сдача квартиры в аренду?
У сдачи в аренду есть собственный налог: физическое лицо, которое сдаёт жильё для проживания, платит 5% с арендной платы, если не заявляет никаких вычетов (статья 81(2)). Этот подоходный налог существует отдельно от налога на имущество и не заменяет его. Его косвенное влияние описано выше: арендная плата увеличивает доход семьи, а доход семьи определяет, освобождена ли квартира от налога или облагается по ставке 0,8% в Тбилиси и Батуми. Владелец, чей доход семьи из других источников превышает 100 000 лари, платит налог уже с первого года владения.
А если квартира принадлежит компании?
Компания облагается на другой основе: ставка для предприятия составляет не более 1% от среднегодовой чистой балансовой стоимости принадлежащего ему облагаемого имущества (статья 202(1)), а компании подают декларацию до 1 апреля. Имеет ли смысл владеть через компанию - более широкий вопрос налогов, бухгалтерского учёта и последующего выхода из объекта, который рассмотрен в нашем руководстве о деньгах и налогах.
Риски и исключения
- Забыть, что арендная плата учитывается. Доход от аренды может вывести вас из-под освобождения от налога.
- Забыть о земле. Земля облагается налогом, даже когда сам дом освобождён.
- Пропустить уведомление. После года, за который подавалась декларация, молчание может означать автоматическое начисление налога.
- Считать, что иностранный владелец освобождён. В статье 201(1)(c) Налогового кодекса нет условия о резидентстве.
Частые вопросы
Платят ли иностранцы налог на имущество в Грузии?
Налоговый кодекс применяется к физическим лицам, владеющим недвижимостью, без условия о гражданстве или резидентстве. Будет ли налог к уплате, зависит от дохода семьи и стоимости имущества.
Какова ставка налога на имущество в Тбилиси?
0,8% рыночной стоимости, как только доход семьи за предшествующий год оказывается выше 100 000 лари. При 100 000 лари или меньше здания от налога освобождены.
В Батуми так же?
Да, Сакребуло Батуми также установило 0,8%. Ставки налога на землю в Батуми различаются по зонам города.
Изменились ли правила в 2026 году?
Да. С 30 сентября 2026 г. освобождение распространяется на доход семьи до 100 000 лари, а диапазона от 0,05% до 0,2% больше нет; изменение применяется к декларации, которую нужно подать в 2026 г.
Когда подавать декларацию и платить налог?
Декларацию по налогу на имущество физические лица подают до 1 ноября, а уплачивают налог до 15 ноября.
Плачу ли я за весь год, если купил квартиру осенью?
Нет. Налог начисляется пропорционально времени, в течение которого имущество принадлежало вам в этом году.
Можно ли вычесть налог на имущество из налога на доход от аренды?
Не в режиме 5%, который применяется, когда вычеты не заявляются. Подходит ли вам другой режим, - вопрос к бухгалтеру.
Все налоги при покупке, владении и продаже изложены в руководстве о деньгах и налогах для иностранного покупателя.
Источники
- Налоговый кодекс Грузии (статьи 81, 201-206), Законодательный вестник Грузии (дата обращения 18 октября 2026 г.)
- Закон Грузии № 1874 от 30 сентября 2026 г. о внесении изменений в Налоговый кодекс Грузии, Законодательный вестник Грузии (дата обращения 18 октября 2026 г.)
- Parliament approves abolition of the GEL 40,000 property tax threshold, SOVA (дата обращения 18 октября 2026 г.)
- Постановление Сакребуло Тбилиси № 20-90 от 30 декабря 2014 г. о местном налоге, консолидированная редакция от 26 декабря 2025 г., Законодательный вестник Грузии (дата обращения 12 октября 2026 г.)
- Постановление Сакребуло Батуми № 2 от 31 января 2011 г. о местных налогах, консолидированная редакция от 25 ноября 2024 г., Законодательный вестник Грузии (дата обращения 12 октября 2026 г.)
- Lari strengthens in July too, GBC (дата обращения 12 октября 2026 г.)
История изменений
- - Разъяснение опубликовано на основе Налогового кодекса и постановлений Сакребуло Тбилиси и Батуми о местном налоге; страницу проверяет партнёр-бухгалтер. Обновлено 18 октября 2026 г. в связи с Законом № 1874 (порог освобождения повышен до 100 000 лари, средний диапазон отменён).