Два статуса, которые легко перепутать
Покупатели нередко считают, что грузинский ВНЖ автоматически делает их налоговыми резидентами Грузии или что для налогового резидентства нужен вид на жительство. И то и другое неверно. Эти два статуса предоставляют разные органы, по разным законам и по разным критериям, и каждый из них может существовать без другого. ВНЖ - это миграционный статус: решение о нём принимает Агентство развития государственных услуг на основании Закона Грузии «О правовом положении иностранцев и лиц без гражданства». Налоговое резидентство - это налоговый статус: его определяет статья 34 Налогового кодекса, а подтверждает Служба доходов.
Разделять их важно, потому что они отвечают на разные вопросы. ВНЖ отвечает на вопрос «могу ли я здесь жить?». Налоговое резидентство отвечает на вопрос «какая страна облагает налогом какую часть моего дохода и по каким правилам?». На этой странице оба статуса сопоставлены рядом, объяснено, как считаются дни, и показано, что налоговое резидентство меняет для владельца недвижимости.
Сравнение рядом
| Вопрос | ВНЖ | Налоговое резидентство |
|---|---|---|
| Кто решает | Агентство развития государственных услуг | Вытекает из Налогового кодекса; подтверждается Службой доходов |
| Главный критерий | Законное основание, например недвижимость стоимостью более $150 000 | Не менее 183 дней фактического пребывания в стране за любые 12 месяцев подряд, которые заканчиваются в налоговом году |
| Срок | 1 год для ВНЖ за недвижимость, 5 лет для инвестиционного ВНЖ | Определяется отдельно для каждого налогового года |
| Документ | Решение и карта ВНЖ | Справка (сертификат) о налоговом резидентстве, по запросу |
| Что даёт | Право жить в Грузии и въезжать без визы | Грузинский налоговый режим для ваших доходов; доступ к налоговым соглашениям |
| Нужен ли другой статус? | Нет | Нет, за исключением одного пути для состоятельных лиц |
Как считаются 183 дня
Статья 34 Налогового кодекса учитывает фактическое присутствие, и подробности здесь важнее, чем само число из заголовка.
- Окно сдвигается. Проверяется любой непрерывный двенадцатимесячный отрезок, который заканчивается в пределах налогового года, а не только период с января по декабрь.
- Неполный день считается целым днём. Согласно статье 34(5), учитываются и день приезда, и день отъезда.
- Некоторые дни за границей засчитываются как дни в Грузии. Статья 34(3) приравнивает к пребыванию в стране время за рубежом, проведённое на лечении, на отдыхе, в командировке или на учёбе. Это может удивить того, кто полагает, что долгий отпуск прерывает подсчёт.
- Некоторые дни в Грузии не засчитываются. Статья 34(4) исключает время, проведённое в Грузии только для лечения или отдыха, в транзите, а также в статусе дипломата или сотрудника международной организации.
- Каждый год рассматривается отдельно. Резидентство определяется по каждому налоговому году; дни, на которых основан статус одного года, нельзя повторно учесть для следующего.
Короткий пример. Владелец приезжает 10 марта, остаётся до 20 сентября, а зиму проводит в другом месте. С 10 марта по 20 сентября, считая оба крайних дня, проходит 195 дней, поэтому за этот календарный год владелец становится налоговым резидентом Грузии, независимо от того, есть у него ВНЖ или нет. Если в следующем году тот же владелец проведёт в Грузии лишь 150 дней, прошлые дни не переносятся, и статус утрачивается, хотя ВНЖ продлевается как обычно.
Будет добавлено командой: партнёр-бухгалтер должен подтвердить, как статьи 34(3) и 34(4) применяются на практике к владельцам, у которых есть жильё за границей, и какие доказательства количества дней принимает Служба доходов.
Четыре сочетания
| Положение | Типичный случай | На что обратить внимание |
|---|---|---|
| ВНЖ и налоговое резидентство | Владелец, который живёт в Грузии большую часть года | Грузинские налоговые правила для всех доходов из грузинских источников; правила вашей страны при выходе из её налоговой системы |
| ВНЖ без налогового резидентства | Владелец, который проводит в Грузии несколько месяцев в году | Грузинский налог только на грузинские доходы, как у нерезидента; налоговым домом остаётся ваша страна |
| Налоговое резидентство без ВНЖ | Человек, который живёт в Грузии 183 дня или больше в рамках безвизового года | Налоговый статус возникает сам собой; миграционный статус всё равно нужно планировать |
| Ни того ни другого | Инвестор, который приезжает ненадолго и сдаёт квартиру | Доход от аренды облагается налогом в Грузии; остальное - в вашей стране |
Что налоговое резидентство меняет для владельца недвижимости
Что касается самих доходов от недвижимости, правила в основном одинаковы при любом статусе. Арендная плата за жилую квартиру, сданную для проживания, облагается по ставке 5% согласно статье 81(2), если вы не заявляете вычеты, а прибыль от продажи квартиры облагается по ставке 5% согласно статье 81(3); при этом статья 82 освобождает от налога продажу квартиры, которой вы владели более двух лет. Ежегодный налог на имущество зависит от дохода семьи и от самого объекта, как объясняет наше руководство по налогу на имущество.
Реальная разница, которую даёт резидентство, касается доходов из-за рубежа. По данным PwC Worldwide Tax Summaries, последняя проверка которых проводилась в сентябре 2026 года, физические лица - резиденты Грузии освобождены от налога на доход, источник которого находится не в Грузии. Для человека, чья зарплата, пенсия или инвестиционный доход поступают из-за пределов страны, именно поэтому налоговое резидентство и привлекает внимание. И именно поэтому нужна осторожность: ваша страна может по-прежнему облагать вас налогом, а выход из её налоговой системы обычно связан с собственными условиями.
Будет добавлено командой: партнёр-бухгалтер должен подтвердить в Налоговом кодексе объём освобождения иностранных доходов для физических лиц - резидентов, включая дивиденды и проценты из-за рубежа и доходы индивидуальных предпринимателей.
Другая сторона: ваша страна
Став налоговым резидентом Грузии, вы сами по себе не перестаёте быть налоговым резидентом другой страны. Каждое государство применяет собственный критерий, а некоторые облагают налогом своих граждан или бывших резидентов ещё много лет после отъезда. Поэтому человек может одновременно оказаться резидентом двух стран, и именно для такой ситуации написаны правила разрешения коллизий в соглашении об избежании двойного налогообложения: обычно они учитывают, где у вас постоянное жильё, где ваши личные и экономические связи теснее всего и где вы обычно проживаете. Если соглашения нет, нет и правила разрешения коллизий, и результат зависит от внутреннего законодательства каждой из стран. Прежде чем полагаться на грузинское налоговое резидентство, спросите консультанта в своей стране, что нужно для выхода из её налоговой системы.
Как подтвердить налоговое резидентство: справка
Подтвердить грузинское налоговое резидентство вас может попросить иностранный банк, налоговый орган за рубежом или процедура применения соглашения. Для этого служит справка (сертификат) о налоговом резидентстве, которую выдаёт Служба доходов. Её запрашивают за конкретный год онлайн через портал Службы доходов или в сервисном центре. Согласно Министерству финансов, в Грузии в силе 58 соглашений об избежании двойного налогообложения; в числе партнёров - Израиль, Объединённые Арабские Эмираты, Великобритания, Германия и Турция, тогда как ни США, ни Россия в этот перечень не входят. Когда на вас претендуют обе страны, соглашение определяет, какая из них вправе облагать налогом тот или иной доход, а справка - это способ показать право Грузии.
Налоговое резидентство без 183 дней
Статья 34(6) Налогового кодекса позволяет предоставить налоговое резидентство лицу с высоким уровнем дохода и имущества по правилам, установленным министром финансов, без проверки 183 дней. Как описывают тбилисские юридические фирмы, правила, действующие с апреля 2023 года, требуют одновременного выполнения трёх условий: активы в Грузии стоимостью не менее 500 000 долларов; общие активы стоимостью более 3 000 000 лари или доход не менее 200 000 лари в каждом из трёх последних календарных лет; и либо грузинский ВНЖ, либо доход из грузинских источников не менее 25 000 лари за предыдущий календарный год. Статус предоставляется на тот год, в котором вы подаёте заявление, а Служба доходов учитывает и цену покупки, и текущую рыночную стоимость недвижимости.
Это единственное место, где два статуса пересекаются: ВНЖ - один из способов выполнить третье условие. Поэтому квартира стоимостью не менее 500 000 долларов может служить основанием и для ВНЖ, и, при соблюдении остальных условий, для этого налогового пути.
Будет добавлено командой: партнёр-бухгалтер должен подтвердить действующие правила министра финансов для лиц с высоким уровнем дохода и имущества, документы, которые запрашивает Служба доходов, и размер государственной пошлины.
Риски и исключения
- Считать, что ВНЖ решает вопрос с налогами. Не решает: всё определяют дни.
- Забыть о сдвигающемся окне. 183 дня могут набраться на стыке двух календарных лет.
- Считать только дни в Грузии. Некоторые дни за границей засчитываются как присутствие согласно статье 34(3).
- Не учитывать свою страну. Грузинское освобождение от налога не отменяет налоговых обязательств в других странах.
Частые вопросы
Становлюсь ли я налоговым резидентом Грузии, получив ВНЖ?
Нет. Налоговое резидентство зависит от количества дней вашего присутствия согласно статье 34 Налогового кодекса либо от особого пути для лиц с высоким уровнем дохода и имущества.
Можно ли быть налоговым резидентом без ВНЖ?
Да. Человек, который живёт в Грузии 183 дня или больше в пределах непрерывных двенадцати месяцев, становится налоговым резидентом без всякого ВНЖ; исключение по статье 34(4) составляют дни, проведённые в Грузии только для лечения или отдыха.
Плачу ли я меньше налогов с квартиры, если я резидент?
В основном нет. Ставки 5% на жилую аренду и на прибыль от продажи, а также освобождение при продаже после двух лет владения применяются на тех же условиях.
Как подтвердить, что я налоговый резидент Грузии?
Запросите в Службе доходов справку (сертификат) о налоговом резидентстве за соответствующий год.
Если я стану налоговым резидентом Грузии, перестану ли я платить налоги в своей стране?
Не автоматически. Ваша страна применяет собственные правила, а соглашение об избежании двойного налогообложения, если оно есть, определяет, какая страна имеет приоритет по каждому виду дохода.
Помогает ли налоговое резидентство получить ВНЖ?
Нет. Агентство решает вопрос о ВНЖ на собственном основании, например на основании недвижимости, а не исходя из вашего налогового статуса.
Общая картина платежей, банковских счетов и налогов для покупателей изложена в нашем руководстве по деньгам и налогам, а миграционная сторона вопроса начинается с руководства по ВНЖ за недвижимость.
Источники
- Налоговый кодекс Грузии (статьи 34, 81 и 82), Законодательный вестник Грузии (дата обращения 13 октября 2026 г.)
- «Georgia: taxes on personal income», PwC Worldwide Tax Summaries, последняя проверка 2 сентября 2026 г. (дата обращения 13 октября 2026 г.)
- «Georgia: individual residence», PwC Worldwide Tax Summaries, последняя проверка 2 сентября 2026 г. (дата обращения 13 октября 2026 г.)
- Разъяснения налоговой службы Грузии о налоговом резидентстве на основании благосостояния, Revera (дата обращения 13 октября 2026 г.)
- Соглашения об избежании двойного налогообложения, Министерство финансов Грузии (дата обращения 13 октября 2026 г.)
- Закон Грузии «О правовом положении иностранцев и лиц без гражданства», Законодательный вестник Грузии (дата обращения 13 октября 2026 г.)
История изменений
- - Разъяснение опубликовано на основе статьи 34 Налогового кодекса, PwC Worldwide Tax Summaries, перечня соглашений Министерства финансов и обзоров юридических фирм о правилах для состоятельных лиц; проверяется партнёром-юристом и партнёром-бухгалтером.