التصريح بدخل الإيجار في جورجيا: الإجراءات خطوة بخطوة

كيف تصرّح بدخل الإيجار في جورجيا؟

المالك الأجنبي الذي يؤجّر شقة في دولة جورجيا، ولا يقتطع مستأجره الضريبة، يصرّح بالإيجار مرة واحدة في السنة. وتسير الخطوات على النحو التالي: تسجّل نفسك دافعاً للضرائب لدى دائرة الإيرادات، وتحصل على صلاحية الدخول إلى بوابتها الإلكترونية، وتنضمّ إلى سجل المؤجرين إن أردت نسبة 5%، وتمسك سجلاً شهرياً، ثم تقدّم الإقرار السنوي بضريبة الدخل وتسدّد المبلغ قبل 1 أبريل من السنة التالية، وهو ما يعني عملياً في موعد أقصاه 31 مارس. أما الملاك الذين يؤجّرون بالليلة، فبوسعهم بدلاً من ذلك اختيار ضريبة شهرية ثابتة عن كل متر مربع، يُقدَّم طلبها مسبقاً وتُسدَّد كل ربع سنة، من دون إقرار سنوي عن هذا النشاط.

أما النسبتان ذاتهما، 5% و20%، وشروط الاستفادة من النسبة الأدنى، فيشرحها دليلنا عن ضريبة دخل الإيجار. وتتناول هذه الصفحة الإجراءات: النماذج، والمواعيد النهائية، والدفع، وما يتعيّن على غير المقيم أن يفعله على نحو مختلف.

أي مسار ينطبق عليك

الخطوة 1: سجّل نفسك دافعاً للضرائب

يستخدم المواطنون الجورجيون رقمهم الشخصي. أما الأجنبي، فعليه أن يطلب من دائرة الإيرادات تسجيله ضريبياً حالما ينشأ عليه التزام ضريبي، ويجوز لمن لا يعيش في جورجيا أن يُسجَّل بعنوان أجنبي. ويُقدَّم الطلب على النموذج I-01 مع جواز السفر، إما حضورياً في أحد مراكز الخدمة التابعة لدائرة الإيرادات، وإما عن طريق ممثل يحمل وكالة رسمية مصدَّقة لدى كاتب العدل، وإما عن بُعد عبر مكالمة فيديو مع التحقق من الهوية عن بُعد. ويستغرق التسجيل ما لا يزيد على 5 أيام عمل، وتُصدر دائرة الإيرادات شهادة على النموذج I-03 تحمل رقم تعريف من 9 أرقام، ستذكره في كل إقرار وكل دفعة.

الخطوة 2: ادخل إلى البوابة الإلكترونية

تُقدَّم الإقرارات على بوابة دائرة الإيرادات المخصصة للمستخدمين المخوَّلين، eservices.rs.ge. فإذا سجّلت عبر مكالمة الفيديو، يُفعَّل حسابك في الوقت ذاته؛ وإلا فإنك تطلبه بمكالمة فيديو أو على النموذج I-07، فتفعّله دائرة الإيرادات خلال 3 أيام عمل. ويصلك اسم المستخدم وكلمة مرور مؤقتة في رسالة نصية، ويجب تغيير كلمة المرور عند أول تسجيل دخول.

وثمة شرط يتعثّر به كثير من الملاك الأجانب: فالقواعد تشترط للحساب رقم هاتف محمول مسجلاً في جورجيا، لأنه القناة الرسمية لإرسال الرموز والإشعارات. وأمام المالك الذي لا يملك شريحة هاتف جورجية 3 خيارات: أن يشتري واحدة باسمه خلال زيارة، أو أن يكلّف محاسباً أو ممثلاً بتقديم الإقرار عنه، أو أن يقدّمه ورقياً أو بالبريد المسجَّل، وهو ما لا يزال قانون الضرائب يجيزه.

الخطوة 3: انضمّ إلى سجل المؤجرين

تتطلب نسبة 5% على تأجير المسكن للسكن فيه قيداً في سجل المؤجرين. وتتقدّم بالطلب على النموذج VII2-01، فتذكر عنوان كل عقار ورمزه المساحي، واسم المستأجر ورقم تعريفه، ومدة عقد الإيجار. ولا تُرفق نسخة من عقد الإيجار وإثبات الملكية إلا حين يكون المستأجر شركة أو منظمة. وتبتّ دائرة الإيرادات في الطلب خلال 2 من أيام العمل وتؤكد القيد؛ وأي تغيير، كمستأجر جديد مثلاً، يستلزم طلباً جديداً، وبالنموذج نفسه يُشطب العقار حين تتوقف عن تأجيره. والانضمام إلى السجل إجراء مستقل عن التسجيل دافعاً للضرائب، ولذلك تحتاج إلى الاثنين معاً.

ويكتسب التوقيت أهمية قصوى حين يكون المستأجر شركة. فالشركة لا تقتطع 5% إلا إذا كنت مقيَّداً في السجل بالفعل وقت دفع الإيجار؛ والمثال الوارد في الأمر نفسه يعرض إيجاراً دُفع في 27 مايو وتسجيلاً تمّ في 29 مايو، فاقتُطعت نسبة 20%. أما مع المستأجر الذي هو شخص طبيعي، فيجب أن يكون القيد قائماً قبل 1 أبريل من السنة التالية كي تنطبق نسبة 5%.

الخطوة 4: امسك سجلاً شهرياً

• كل دفعة تتلقاها: تاريخها، ومبلغها، وعملتها، والجهة التي دفعتها.
• المبلغ باللاري، محوَّلاً بالسعر الرسمي للبنك الوطني في تاريخ وصول المال، كما يشترط قانون الضرائب في الدخل المتلقّى بعملة أجنبية.
• عقد الإيجار، وأي تمديد له، وشروط مبلغ التأمين.
• كشوف الحساب المصرفي، وتقارير المدفوعات الصادرة عن المنصات في حالة الإقامات القصيرة.
• أي إفادة من المستأجر الذي هو شركة بالضريبة التي اقتطعها.

يُلزم قانون الضرائب بالاحتفاظ بالمستندات مدة لا تقل عن 3 سنوات بعد انتهاء السنة التي تخصّها، كما أن مدة ربط الضريبة هي أيضاً 3 سنوات، وتُمدَّد في بعض الحالات لمدة 1 سنة، ولذلك فإن الاحتفاظ بالسجلات 4 سنوات أو أكثر هو الخيار الأسلم.

الخطوة 5: قدّم الإقرار السنوي

الإقرار السنوي بضريبة الدخل هو النموذج الوارد في الملحق II-04 للأمر رقم 996. ويُدرج الإيجار المتلقّى خارج نطاق الأعمال في ملحقه B، حيث تبيّن نوع الدخل، أي تأجير عقار بنسبة 5% أو 20% من دون احتساب أي نفقات؛ وأي إيجار سبق أن خضع للضريبة من المنبع؛ والنسبة؛ والضريبة؛ والبلدية التي تقع فيها الشقة. وتُحسب المبالغ بالعدد الصحيح من اللاري.

يحدد القانون الموعد النهائي بأنه قبل 1 أبريل من السنة التي تلي سنة تلقّي الدخل، وقد ذكر كتيّب دائرة الإيرادات لعام 2026 أن 31 مارس 2026 هو آخر يوم لتقديم الإقرار والدفع عن عام 2025، ونصّ تحديداً على من يؤجّرون عقارات لم تُقتطع ضريبة إيجارها من المنبع. ويمكن بطلب مكتوب يُرفع قبل انقضاء المهلة تأجيل موعد تقديم الإقرار حتى 3 أشهر، ولكن ليس موعد الدفع. والإقرار المصحَّح الذي يُقدَّم قبل الموعد النهائي يحلّ محل الإقرار الأول.

دفع الضريبة

تُدفع الضرائب كلها إلى رمز خزينة موحّد هو 101001000، مع ذكر رقم تعريفك مرجعاً للدافع؛ وتتضمن تطبيقات البنوك الجورجية خياراً لمدفوعات الخزينة لهذا الغرض. وتُعدّ الدفعة منجزة في اليوم الذي يصل فيه المال إلى حساب الميزانية، ويجوز لشخص آخر أن يدفع نيابة عنك. ولم نعثر على تعليمات رسمية لدفع الضريبة الجورجية مباشرة من بنك أجنبي، ولذلك يدفع معظم الملاك الأجانب من حساب جورجي أو عن طريق محاسبهم. ادفع قبل 31 مارس ببضعة أيام لتترك وقتاً كافياً لوصول التحويل.

مسار الضريبة الثابتة للإقامات القصيرة

يستطيع الفرد الذي يؤجّر مسكنه الخاص لإقامات قصيرة أن يدفع، بدلاً من التصريح بالدخل، مبلغاً شهرياً ثابتاً قدره 10 لاري عن كل متر مربع مؤجَّر، وذلك حتى 1 يناير 2028، بشرط ألا يكون مسجلاً طوعاً في ضريبة القيمة المضافة، وأن يبقى رقم أعماله من هذا النشاط في حدود 100,000 لاري خلال أي 12 شهراً. والإجراءات كالتالي:

1. قدّم الطلب مسبقاً

   على النموذج VII-01، ومعه النموذج I-01 إن لم تكن مسجلاً بعد؛ وتبتّ دائرة الإيرادات فيه خلال 3 أيام عمل وتُصدر شهادة على النموذج VII-02.

2. اختر الأشهر

   السنة كاملة أو أي أشهر تشاء، وليس بالضرورة أن تكون متتالية؛ ويجوز أن تختلف المساحة من شهر إلى آخر.

3. ادفع كل ربع سنة

   عن الفترة من يناير إلى مارس بحلول 15 أبريل، ومن أبريل إلى يونيو بحلول 15 يوليو، ومن يوليو إلى سبتمبر بحلول 5 أكتوبر وفق قانون الضرائب، ومن أكتوبر إلى ديسمبر بحلول 15 يناير.

4. أجرِ التغيير قبل بداية الشهر

   لإضافة أشهر أو إسقاطها أو التوقف عنها، قدّم الطلب قبل أن يبدأ الشهر.

وبمجرد أن يبدأ الشهر، لا يُعاد احتساب الضريبة حتى لو لم يصل أي ضيف، كما أن تأجير مساحة أكبر من المصرَّح بها يجب الإبلاغ عنه مسبقاً. وعن الأشهر الخاضعة للضريبة الثابتة، لا يُقدَّم إقرار بضريبة الدخل عن هذا النشاط.

لا دفعات شهرية على المؤجر الفرد

الدفعات المسبقة الفصلية المنصوص عليها في قانون الضرائب تخصّ الشركات وروّاد الأعمال الأفراد. أما الفرد الذي يؤجّر مسكناً خارج نطاق الأعمال، فيدفع مرة واحدة مع الإقرار السنوي، ولا يقدّم عن هذا الإيجار أي إقرار شهري. وتتغير الصورة إذا سجّلت نفسك رائد أعمال فردياً أو أجّرت من خلال شركة؛ فعندئذ تنطبق قواعد الأعمال.

ما الذي يتغير لغير المقيم

تُعدّ مقيماً ضريبياً في جورجيا إذا أمضيت فيها 183 يوماً على الأقل خلال أي فترة متصلة مدتها 12 شهراً تنتهي في السنة الضريبية؛ ومعظم الملاك الأجانب ليسوا كذلك. ويخضع الإيجار الجورجي لغير المقيم للنسبة الواردة في المادة 81، فتنطبق نسبة 5% على المسكن المؤجَّر للسكن فيه متى استوفيت الشروط. وحين يقتطع المستأجر الذي هو شركة الضريبة، لا يبقى عليك ما تقدّمه، وإن كان بإمكانك تقديم إقرار للمطالبة بإعادة الاحتساب. أما حين يكون المستأجر شخصاً طبيعياً أو يأتي الإيجار عن طريق منصة، فإن غير المقيم يقدّم الإقرار السنوي ويدفع في الموعد النهائي نفسه الذي يلتزم به المقيم.

ولكي تحتسب لك سلطات بلدك هذه الضريبة، اطلب من دائرة الإيرادات أن تؤكد الضريبة التي دفعتها. فبموجب الأمر رقم 633، يملأ غير المقيم الأجزاء الأولى من النموذج رقم 3، وتؤكد السلطة الضريبية الدفع في الجزء الأخير منه، وتردّ خلال 30 يوماً تقويمياً؛ ويجوز أن يكون النموذج بالجورجية أو بالإنجليزية. ويتناول دليلنا عن التصريح بالعقار الجورجي في بلدك الجانب الآخر من المسألة.

الغرامات والفوائد

لا تُفرض غرامة على التأخر في تقديم الإقرار حين تكون الضريبة المستحقة صفراً. والفائدة البالغة 0.05% يومياً تصل إلى نحو 18% في السنة، ولذلك يكون التأخر في الدفع مكلفاً حتى لو كان المبلغ صغيراً.

بنفسك أم مع محاسب

المالك الذي لديه شقة واحدة وشريحة هاتف جورجية وحساب مصرفي جورجي يستطيع أن يقدّم الإقرار وحده بعد أن يألف النماذج، وإن كانت البوابة بالجورجية في معظمها. ويمكن منح المحاسب صلاحية تقديم الإقرار عنك باسم الدخول الخاص به، فلا تضطر إلى مشاركة كلمات المرور. والأسعار المنشورة قليلة: فقد وجد مسح أُجري في تبليسي في يوليو 2026 شركة تتقاضى 180 لاري في السنة مضافاً إليها ضريبة القيمة المضافة مقابل إقرار سنوي منفرد. ويشرح دليلنا عن العثور على محاسب في جورجيا ما ينبغي أن تسأل عنه.

ويؤثر الإيجار كذلك في ضريبة العقار، التي يصرّح بها الأفراد بحلول 1 نوفمبر ويدفعونها بحلول 15 نوفمبر إذا تجاوز دخل أسرتهم 100,000 لاري في السنة السابقة.

التقويم الضريبي للمؤجر

• عند بدء التأجير. التسجيل دافعاً للضرائب، وصلاحية الدخول إلى البوابة، وسجل المؤجرين.
• كل شهر. دوِّن الإيجار وقيمته باللاري.
• 15 أبريل و15 يوليو و5 أكتوبر و15 يناير. الضريبة الثابتة على الإقامات القصيرة، إن اخترتها.
• 31 مارس. آخر يوم لتقديم الإقرار السنوي والدفع.
• 1 و15 نوفمبر. إقرار ضريبة العقار ودفعها، إن كانت مستحقة.

المخاطر والاستثناءات

• تفويت موعد 31 مارس. تتبعه غرامات وفوائد يومية.
• التأخر في التسجيل حين يكون المستأجر شركة. تُقتطع 20% بدلاً من 5%.
• عدم وجود رقم هاتف جورجي. يحول دون الدخول إلى البوابة.
• عدم إلغاء أشهر الضريبة الثابتة. تبقى الضريبة مستحقة حتى من دون ضيوف.
• ضياع السجلات. يحق لدائرة الإيرادات ربط الضريبة بطريقة غير مباشرة.

أسئلة شائعة

متى يُصرَّح بدخل الإيجار في جورجيا؟

قبل 1 أبريل من السنة التالية، أي في موعد أقصاه 31 مارس.

هل يحتاج الأجنبي إلى رقم ضريبي جورجي؟

نعم، تُصدر دائرة الإيرادات رقماً من 9 أرقام عند التسجيل.

هل يمكنني التسجيل من دون زيارة جورجيا؟

نعم، عبر مكالمة فيديو أو عن طريق ممثل يحمل وكالة رسمية مصدَّقة لدى كاتب العدل.

هل أحتاج إلى رقم هاتف جورجي؟

نعم، للبوابة الإلكترونية؛ وإلا فقدّم الإقرار ورقياً أو عن طريق محاسب.

هل أدفع الضريبة شهرياً على الإيجار طويل الأمد؟

لا، فالمؤجر الفرد يدفع مرة واحدة في السنة مع الإقرار.

كيف تُدفع الضريبة الثابتة على الإقامات القصيرة؟

كل ربع سنة، عن الأشهر التي اخترتها مسبقاً.

ماذا يحدث إذا تأخرت في تقديم الإقرار؟

غرامة قدرها 5% من الضريبة إذا كان التأخر خلال شهرين (2)، و10% بعد ذلك، إضافة إلى فائدة على التأخر في الدفع.

كيف أدفع الضريبة؟

إلى رمز الخزينة 101001000، مع ذكر رقم تعريفك.

المصادر

1. قانون الضرائب الجورجي (المواد 4 و34 و66-73 و81 و134 و153 و155 و272-279 و309)، الجريدة التشريعية لجورجيا (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
2. أمر وزير المالية رقم 996 بشأن الإدارة الضريبية، النص الموحّد، الجريدة التشريعية لجورجيا (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
3. كتيّب الإقرار السنوي بضريبة الدخل، 2026، دائرة الإيرادات الجورجية (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
4. دائرة الإيرادات عن موعد 31 مارس ورمز الخزينة، Sputnik Georgia، 24 مارس 2026 (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
5. تعليمات بالفيديو، دائرة الإيرادات الجورجية (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
6. Georgia: information on tax identification numbers، OECD (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
7. أمر وزير المالية رقم 633 المؤرخ في 28 ديسمبر 2011، الجريدة التشريعية لجورجيا (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
8. How to register and log in to rs.ge as a foreigner، Gegidze (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
9. How to pay taxes to the treasury، ExpatHub.GE (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
10. Accounting services cost in Georgia، TbilisiExperts، يوليو 2026 (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
11. التقويم الضريبي للأفراد، دائرة الإيرادات الجورجية (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)

سجل التغييرات

• 20 أكتوبر 2026 - دليل نُشر استناداً إلى قانون الضرائب، وأمرَي وزير المالية رقم 996 ورقم 633، وكتيّب دائرة الإيرادات لعام 2026 وإعلانها، وأسعار المحاسبين المنشورة.