اتفاقيات جورجيا لتجنب الازدواج الضريبي: القائمة وما تعنيه لملاك العقارات

ما الدول التي تربطها بجورجيا اتفاقية ضريبية؟

أدرجت وزارة المالية الجورجية في أكتوبر 2026 ما مجموعه 58 اتفاقية سارية لتجنب الازدواج الضريبي، تغطي معظم أوروبا ودول الخليج وإسرائيل وتركيا والصين واليابان والهند والجمهوريات السوفيتية السابقة ما عدا روسيا. ولا توجد اتفاقية ثنائية مع الولايات المتحدة، لكن دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) تُدرج اتفاقية عام 1973 المبرمة بين الولايات المتحدة والاتحاد السوفيتي على أنها ما زالت تنطبق على جورجيا. أما كندا وأستراليا فلا وجود لهما في قائمة الوزارة. وبالنسبة إلى مالك العقار، تقوم كل هذه الاتفاقيات على الآلية الأساسية ذاتها: تحتفظ جورجيا بالحق الأول في فرض الضريبة على الإيجار وعلى الأرباح المتأتية من عقار واقع في أراضيها، ثم يمنح البلد الأصلي للمالك تخفيفاً، يكون في الغالب بخصم الضريبة الجورجية من الضريبة المستحقة لديه.

تعرض هذه الصفحة قائمة الاتفاقيات، وتشرح المواد التي تعني الملاك، وتقارن ثماني اتفاقيات بالتفصيل، ثم تتناول طريقة إثبات الإقامة والمعلومات التي أصبحت البنوك الجورجية تتبادلها مع الخارج. أما طريقة حساب الضريبة الجورجية نفسها فتجدها في صفحتينا عن ضريبة دخل الإيجار والضريبة عند البيع.

الاتفاقيات الـ58 السارية

أحدث هذه الاتفاقيات هي اتفاقيتا اليابان وهونغ كونغ (دخلت كلتاهما حيز النفاذ في 2021)، واتفاقية بولندا (اتفاقية جديدة نافذة منذ أبريل 2023 حلّت محل اتفاقية 1999)، واتفاقية قيرغيزستان (مايو 2023). وفي تقرير التقدم لعام 2024، ذكرت الوزارة أنها تتفاوض على اتفاقيات جديدة أو معدّلة مع ماليزيا والجبل الأسود وعُمان وكازاخستان ولوكسمبورغ وأندورا وأذربيجان. ولا ترد روسيا في القائمة.

المواد التي تهمّ مالك العقار

• الدخل من الأموال غير المنقولة (المادة 6 عادةً). الإيجار المتأتي من شقة في جورجيا «يجوز أن يخضع للضريبة» في جورجيا، أياً كان مالكها.
• الأرباح من الأموال غير المنقولة (المادة 13 عادةً). الربح الناتج عن بيع الشقة يجوز كذلك أن تفرض عليه جورجيا الضريبة.
• الشركات الغنية بالعقارات. تضيف اتفاقيات كثيرة بنداً يُعرف ببند «الشركات الغنية بالأراضي»: فالربح من بيع أسهم تستمد أكثر من نصف قيمتها من عقارات في جورجيا يجوز أيضاً أن يخضع للضريبة في جورجيا.
• أرباح الأسهم والفوائد. تضع الاتفاقيات سقفاً للضريبة التي يجوز لجورجيا اقتطاعها، لكن النسبة الجورجية نفسها هي أصلاً 5% على كليهما، ولذلك فإن سقفاً بنسبة 10% أو 15% في الاتفاقية لا يغيّر شيئاً.
• التخفيف في البلد الأصلي. إما أن يخصم البلد الأصلي الضريبة الجورجية من ضريبته، وإما أن يعفي الدخل الجورجي.
• الإقامة. إذا عدّك البلدان كلاهما مقيماً فيهما، تُحسم المسألة بقواعد الترجيح: المسكن الدائم أولاً، ثم مركز المصالح الحيوية، ثم مكان الإقامة المعتادة، ثم الجنسية.

مقارنة بين ثماني اتفاقيات

نسب أرباح الأسهم الواردة هنا هي النسب التي تنطبق على المساهم الفرد؛ أما الشركات التي تملك حصصاً أكبر فكثيراً ما تحظى بنسب أدنى. وفي عدد من الاتفاقيات تفاصيل غير مألوفة. فاتفاقية الإمارات تخفض إلى النصف الضريبة الجورجية على الربح من بيع عقار في جورجيا، لكنها لا تعدّ مقيماً من الأفراد بموجبها إلا مواطني الإمارات، فلا يستطيع الأجنبي المقيم في دبي الاستفادة منها. والاتفاقية التركية لا تسمح لجورجيا بفرض الضريبة على الأرباح الأخرى، كالربح من بيع الأسهم، إلا إذا كانت مدة الاحتفاظ بالأصل سنة واحدة أو أقل. وتجيز الاتفاقية البريطانية نسبة 15% على أرباح الأسهم الموزعة من أداة استثمار عقاري من نوع REIT.

الإيجار المتأتي من شقة في جورجيا

جورجيا هي التي تفرض الضريبة على الإيجار أولاً: 5% على الفرد الذي يؤجّر مسكناً، كما هو مبيّن في صفحتنا عن ضريبة الإيجار. وبعد ذلك فإن البلد الذي يُخضع المقيمين فيه للضريبة على دخلهم من كل أنحاء العالم، كالمملكة المتحدة أو إسرائيل أو بولندا أو أوكرانيا، يفرض ضريبته على الإيجار ذاته وفق قواعده، ثم يطرح منها الضريبة الجورجية، في حدود مبلغ ضريبته هو على ذلك الدخل. أما ألمانيا فتعمل بطريقة مختلفة بموجب اتفاقيتها مع جورجيا: فالدخل من العقارات الواقعة في جورجيا معفى من الضريبة في ألمانيا، لكنه يُؤخذ في الحسبان عند تحديد النسبة المطبقة على دخل المالك الآخر. وإذا كنت مقيماً ضريبياً في جورجيا، فإن دخلك الأجنبي لا تفرض عليه جورجيا ضريبة، أما الإيجار الجورجي فيبقى خاضعاً لها.

بيع العقار

تسمح الاتفاقيات لجورجيا بفرض الضريبة على الربح المتحقق من بيع شقة فيها، ثم يمنح البلد الأصلي خصماً لهذه الضريبة أو يعفي الربح. وهنا يكتسب التفاعل مع القواعد الجورجية نفسها أهمية: فالمسكن المملوك لأكثر من سنتين معفى في جورجيا، فلا تكون هناك ضريبة جورجية يمكن خصمها، وقد يفرض البلد الذي يطبّق طريقة الخصم ضريبته على الربح كاملاً بموجب قانونه. فالمقيم في المملكة المتحدة، على سبيل المثال، يصرّح عادةً بالربح في المملكة المتحدة. وبموجب الاتفاقية الألمانية، يُعفى الربح من العقارات الواقعة في جورجيا من الضريبة في ألمانيا مع مراعاة التصاعد. أما المالك الذي يبيع خلال سنتين، فتُخصم الضريبة الجورجية البالغة 5% في العادة من ضريبته في بلده الأصلي.

التملك من خلال شركة

إذا كانت شركة جورجية هي مالكة الشقة، فإن الأرباح التي تدفعها لمساهم أجنبي تخضع لضريبة الاقتطاع من المنبع الجورجية البالغة 5%، وهي ضريبة تخفضها بعض الاتفاقيات: إلى 0% بموجب الاتفاقيتين البريطانية والإماراتية مثلاً، في حين لا تسمح الاتفاقية الألمانية بنسبة 0% أو 5% إلا للشركات التي تملك حصصاً لا تقل عن 50% أو 10% واستثمارات تزيد على 3,000,000 يورو أو 100,000 يورو. وبيع أسهم شركة عقارية جورجية يجوز أن تفرض عليه جورجيا الضريبة بموجب بنود الشركات الغنية بالأراضي في الاتفاقيات الإسرائيلية والبريطانية والألمانية والبولندية والأوكرانية والكازاخستانية، ولكن ليس بموجب الاتفاقيتين الإماراتية والتركية. ويتناول الجانب الجورجي من المسألة دليلنا عن الضريبة على العقار المملوك لشركة.

الاتفاقية متعددة الأطراف

وقّعت جورجيا الاتفاقية متعددة الأطراف التي أعدّتها منظمة OECD لمكافحة إساءة استخدام الاتفاقيات الضريبية في 7 يونيو 2017، وصادقت عليها في ديسمبر 2018، وأودعت وثيقة التصديق في 29 مارس 2019؛ ودخلت حيز النفاذ بالنسبة إلى جورجيا في 1 يوليو 2019. وتضيف هذه الاتفاقية إلى الاتفاقيات التي تشملها اختبار الغرض الرئيسي، فيجوز رفض منح مزايا الاتفاقية حين يكون الحصول عليها أحد الأغراض الرئيسية لترتيب ما. وقد أدرجت جورجيا 34 اتفاقية في نطاقها. ولم تُدرج جورجيا بعض الشركاء، مثل ألمانيا واليابان وبولندا والإمارات، ولذلك لا تعدّل الاتفاقية متعددة الأطراف تلك الاتفاقيات في الوقت الحاضر، وإن كانت الاتفاقية البولندية الجديدة تتضمن اختباراً خاصاً بها للغرض الرئيسي.

إثبات بلد إقامتك

لا تنفعك الاتفاقية إلا إذا استطعت أن تثبت أنك مقيم في البلد الطرف فيها. فللمطالبة بنسبة مخفّضة أو باسترداد ضريبة في جورجيا، يتّبع غير المقيم القواعد التي أقرّها أمر وزير المالية رقم 633 المؤرخ في 28 ديسمبر 2011، والذي تضع الوزارة رابطاً إليه في صفحة الاتفاقيات لديها؛ وتستند المطالبة إلى إثبات للإقامة تصدره السلطة الضريبية في البلد الآخر. أما المقيم الضريبي في جورجيا الذي يحتاج إلى إثبات إقامته أمام جهة في الخارج، فيطلب شهادة من دائرة الإيرادات، عبر الإنترنت من خلال rs.ge أو في أحد مراكز الخدمة، عن سنة يختارها، ويتوقف الرسم على مدى السرعة المطلوبة في إصدارها.

إذا أصبحت مقيماً ضريبياً في جورجيا

تعدّ جورجيا الشخص مقيماً ضريبياً لديها عن سنة ما متى أمضى على أراضيها 183 يوماً ضمن أي 12 شهراً متتالية تنقضي في تلك السنة (قانون الضرائب الجورجي، المادة 34). ويمكن أيضاً لصاحب الأصول والدخل الكبيرين أن يطلب الإقامة بصفته فرداً ذا ثروة عالية، من دون شرط الـ183 يوماً، وفق قواعد حُدّثت في أبريل 2023. والمقيم في جورجيا لا يدفع فيها ضريبة على الدخل الوارد من الخارج، لكنه يظل يدفع الضريبة الجورجية على الإيجار والأرباح المتأتية من جورجيا. وإذا كان بلدك الأصلي السابق ما زال يعدّك أنت أيضاً مقيماً فيه، فإن قواعد الترجيح في الاتفاقية هي التي تحدد أي البلدين صاحب الحق الأساسي، وقد تحتاج إلى شهادتين من البلدين كليهما لإثبات ذلك.

ما الذي تتبادله البنوك الجورجية مع الخارج

انضمت جورجيا في نوفمبر 2022 إلى الاتفاق متعدد الأطراف الذي وضعته منظمة OECD للتبادل التلقائي للمعلومات عن الحسابات المالية، معلنةً أنها تهدف إلى بدء التبادل بحلول سبتمبر 2024. وبموجب معيار الإبلاغ المشترك هذا (Common Reporting Standard)، تحدد البنوك الجورجية أصحاب الحسابات الذين هم مقيمون ضريبياً في بلدان أخرى، وتبلّغ عن أرصدتهم ودخلهم إلى دائرة الإيرادات، التي تحيل هذه البيانات بدورها إلى البلدان الشريكة. ويذكر مستشارو المغتربين أن عام 2023 هو أول سنة يشملها الإبلاغ. ومن الناحية العملية، ينبغي أن تفترض أن الحساب الجورجي الذي تفتحه لشراء شقة أو تأجيرها مكشوف للسلطة الضريبية في بلدك الأصلي.

الاستفادة من الاتفاقية خطوة بخطوة

1. راجع القائمة

   تأكد من أن البلد الذي أنت مقيم فيه ضريبياً تربطه بجورجيا اتفاقية.

2. اقرأ المواد المتعلقة بالعقار

   اطّلع على مواد الأموال غير المنقولة والأرباح والتخفيف في تلك الاتفاقية.

3. ادفع الضريبة الجورجية أولاً

   احتفظ بالإقرارات وإيصالات الدفع دليلاً على ذلك.

4. اطلب التخفيف في بلدك الأصلي

   صرّح بالدخل في بلدك واطلب الخصم أو الإعفاء.

5. احتفظ بإثبات الإقامة

   احرص على أن تكون لديك شهادة إقامة عن كل سنة تعتمد فيها على الاتفاقية.

المخاطر والاستثناءات

• غياب الاتفاقية. روسيا وكندا وأستراليا ليست في قائمة الوزارة.
• ازدواج ضريبي على أرباح معفاة. قد يُبقي الإعفاء الجورجي الربح خاضعاً للضريبة في بلدك الأصلي.
• قواعد الإقامة. بعض الاتفاقيات، كاتفاقية الإمارات، لا تشمل إلا فئات معيّنة من المقيمين.
• اختبارات مكافحة الإساءة. قد تُرفض الترتيبات التي يكون غرضها الأساسي الحصول على مزايا الاتفاقية.
• انكشاف الحسابات. يجري الإبلاغ عن الحسابات المصرفية إلى السلطات الضريبية في البلدان الأصلية.

أسئلة شائعة

كم عدد الاتفاقيات الضريبية التي أبرمتها جورجيا؟

58 اتفاقية سارية، وفقاً لوزارة المالية في أكتوبر 2026.

هل لدى جورجيا اتفاقية ضريبية مع الولايات المتحدة؟

لا توجد اتفاقية ثنائية؛ لكن دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) تُدرج الاتفاقية الأمريكية السوفيتية لعام 1973 على أنها تنطبق على جورجيا.

هل توجد اتفاقية مع روسيا؟

لا؛ فروسيا ليست في قائمة الوزارة.

أين يخضع الإيجار المتأتي من شقة في جورجيا للضريبة؟

في جورجيا أولاً؛ وقد يفرض عليه بلدك الأصلي ضريبة أيضاً، ويمنحك في العادة خصماً للضريبة الجورجية.

هل تفرض ألمانيا ضريبة على إيجاري الجورجي؟

بموجب الاتفاقية يكون معفى في ألمانيا، لكنه يرفع النسبة المطبقة على دخلك الآخر.

هل يستطيع المقيم في دبي الاستفادة من الاتفاقية الإماراتية؟

لا يُعدّ مقيماً من الأفراد بموجب تلك الاتفاقية إلا مواطنو الإمارات.

كيف أحصل على شهادة إقامة ضريبية جورجية؟

اطلبها من دائرة الإيرادات عبر rs.ge أو في أحد مراكز الخدمة.

هل تبلّغ البنوك الجورجية بلدي عن حسابي؟

انضمت جورجيا إلى اتفاق التبادل الذي وضعته منظمة OECD في 2022، فافترض أنها تفعل ذلك.

المصادر

1. اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي السارية وجدول النسب، وزارة المالية الجورجية (تاريخ الاطلاع 19 أكتوبر 2026)
2. الاتفاقية بين جورجيا وإسرائيل، وزارة المالية الجورجية (تاريخ الاطلاع 19 أكتوبر 2026)
3. أمر التخفيف من الازدواج الضريبي، جورجيا (SI 2004/3325)، التشريعات البريطانية (تاريخ الاطلاع 19 أكتوبر 2026)
4. بروتوكول الاتفاقية بين جورجيا والمملكة المتحدة، وزارة المالية الجورجية (تاريخ الاطلاع 19 أكتوبر 2026)
5. الاتفاقية بين جورجيا وألمانيا، وزارة المالية الجورجية (تاريخ الاطلاع 19 أكتوبر 2026)
6. الاتفاقية بين جورجيا وبولندا، وزارة المالية الجورجية (تاريخ الاطلاع 19 أكتوبر 2026)
7. الاتفاقية بين جورجيا والإمارات العربية المتحدة، وزارة المالية الجورجية (تاريخ الاطلاع 19 أكتوبر 2026)
8. الاتفاقية بين جورجيا وتركيا، وزارة المالية الجورجية (تاريخ الاطلاع 19 أكتوبر 2026)
9. الاتفاقية بين جورجيا وأوكرانيا، وزارة المالية الجورجية (تاريخ الاطلاع 19 أكتوبر 2026)
10. الاتفاقية بين كازاخستان وجورجيا، حكومة كازاخستان (تاريخ الاطلاع 19 أكتوبر 2026)
11. تقرير التقدم لعام 2024، وزارة المالية الجورجية، مايو 2025 (تاريخ الاطلاع 19 أكتوبر 2026)
12. اتفاقيات ضريبة الدخل التي أبرمتها الولايات المتحدة، من الألف إلى الياء، دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (تاريخ الاطلاع 19 أكتوبر 2026)
13. الجدول 3: قائمة الاتفاقيات الضريبية، دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (تاريخ الاطلاع 19 أكتوبر 2026)
14. منع إساءة استخدام الاتفاقيات الضريبية، مراجعة الأقران الرابعة: جورجيا، OECD (تاريخ الاطلاع 19 أكتوبر 2026)
15. جورجيا تصادق على الأداة الضريبية لمكافحة BEPS، Transfer Pricing News (تاريخ الاطلاع 19 أكتوبر 2026)
16. OECD تعلن انضمام جورجيا إلى الاتفاق متعدد الأطراف بشأن التبادل التلقائي، Bloomberg Tax، نوفمبر 2022 (تاريخ الاطلاع 19 أكتوبر 2026)
17. عضوية جورجيا في معيار CRS، ExpatHub (تاريخ الاطلاع 19 أكتوبر 2026)
18. جورجيا: إقامة الأفراد، PwC Worldwide Tax Summaries (تاريخ الاطلاع 19 أكتوبر 2026)

سجل التغييرات

• 19 أكتوبر 2026 - صفحة بيانات نُشرت استناداً إلى قائمة الاتفاقيات ونصوصها لدى وزارة المالية، وجدول الاتفاقيات لدى دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية، وتقارير OECD، وBloomberg Tax.