תושבות מס או היתר שהייה בגאורגיה: מה ההבדל?

שני מעמדות שקל להתבלבל ביניהם

קונים רבים מניחים שהיתר שהייה בגאורגיה הופך אותם לתושבים גאורגים לצורכי מס, או שכדי להפוך לתושב מס צריך היתר. אף אחת מההנחות האלה אינה נכונה. את שני המעמדות מעניקים גופים שונים, לפי חוקים שונים ועל סמך מבחנים שונים, וכל אחד מהם יכול להתקיים בלי השני. היתר השהייה הוא מעמד הגירה, ומי שמחליטה עליו היא הסוכנות לפיתוח שירותים ציבוריים, לפי חוק גאורגיה "על המעמד המשפטי של זרים ושל חסרי אזרחות". תושבות מס היא מעמד מיסויי: היא מוגדרת בסעיף 34 של קוד המס, ושירות ההכנסות הוא שמאשר אותה.

חשוב להפריד ביניהם, כי כל אחד מהם עונה על שאלה אחרת. ההיתר עונה על השאלה "האם מותר לי לחיות כאן?". תושבות המס עונה על השאלה "איזו מדינה ממסה איזה חלק מההכנסה שלי, ולפי אילו כללים?". הדף הזה מציג את שני המעמדות זה לצד זה, מסביר איך נעשית ספירת הימים ומה משנה תושבות המס עבור בעלים של נכס.

זה לצד זה

איך סופרים את 183 הימים

סעיף 34 של קוד המס סופר נוכחות בפועל, והפרטים חשובים יותר מהמספר שבכותרת.

• החלון זז. המבחן בוחן כל שנים עשר חודשים רצופים שמסתיימים בתוך שנת המס, ולא רק את התקופה שבין ינואר לדצמבר.
• חלק מיום נחשב יום. לפי סעיף 34(5), גם יום ההגעה וגם יום היציאה נספרים.
• חלק מהימים בחו"ל נחשבים ימים בגאורגיה. סעיף 34(3) רואה בזמן שבו שהיתם בחו"ל לצורך טיפול רפואי, נופש, נסיעת עסקים או לימודים זמן שבו הייתם בארץ, וזה עלול להפתיע מי שמניח שחופשה ארוכה קוטעת את הספירה.
• חלק מהימים בגאורגיה אינם נספרים. סעיף 34(4) מוציא מהחשבון זמן ששהיתם בגאורגיה רק לצורך טיפול רפואי או נופש, במעבר, או במעמד דיפלומטי או במעמד של עובד ארגון בינלאומי.
• כל שנה עומדת בפני עצמה. התושבות נקבעת שנת מס אחרי שנת מס; את הימים שעליהם נשען המעמד של שנה אחת אי אפשר לספור שוב לשנה שאחריה.

דוגמה קצרה. בעלת דירה מגיעה ב-10 במרץ ונשארת עד 20 בספטמבר, ואז מבלה את החורף במקום אחר. מ-10 במרץ ועד 20 בספטמבר יש 195 ימים, כשסופרים את שני הקצוות, ולכן היא תושבת מס של גאורגיה לאותה שנה קלנדרית, בין שיש לה היתר ובין שאין לה. אם אותה בעלת דירה מבלה בגאורגיה בשנה שאחרי רק 150 ימים, הימים הקודמים אינם עוברים הלאה והמעמד נופל, אף שהיתר השהייה שלה מתחדש כרגיל.

ארבעת הצירופים

מה משנה תושבות המס עבור בעלים של נכס

לגבי ההכנסה מהנכס עצמו, הכללים כמעט זהים בלי קשר למעמד שלכם. שכירות מדירת מגורים שמושכרת למגורים ממוסה ב-5% לפי סעיף 81(2) כשלא דורשים ניכויים, ורווח ממכירת דירה ממוסה ב-5% לפי סעיף 81(3), עם פטור לדירה שהייתה בבעלותכם יותר משנתיים לפי סעיף 82. מס הרכוש השנתי תלוי בהכנסת המשפחה ובנכס, כפי שמוסבר במדריך שלנו למס רכוש.

המקום שבו לתושבות יש השפעה של ממש הוא הכנסה מחו"ל. לפי PwC Worldwide Tax Summaries, שנבדקו לאחרונה בספטמבר 2026, יחידים תושבי גאורגיה פטורים ממס על הכנסה שאין לה מקור גאורגי. עבור מי שהמשכורת, הפנסיה או הכנסות ההשקעה שלו מגיעות מחוץ למדינה, זו הסיבה שתושבות המס מושכת תשומת לב. זו גם הסיבה להיזהר: ייתכן שמדינת המוצא שלכם עדיין תמסה אתכם, והיציאה ממערכת המס שלה כרוכה בדרך כלל בתנאים משלה.

הצד השני: מדינת המוצא שלכם

כשאתם הופכים לתושבי מס של גאורגיה, זה כשלעצמו אינו מסיים את תושבות המס שלכם בשום מקום אחר. כל מדינה מפעילה מבחן משלה, ויש מדינות שממסות את אזרחיהן או את מי שהיו תושביהן עוד שנים אחרי שעזבו. לכן אדם יכול להיות תושב של שתי מדינות בבת אחת, ובדיוק בשביל המצב הזה נכתבו כללי ההכרעה של אמנה למניעת כפל מס: בדרך כלל הם בודקים איפה יש לכם בית קבע, איפה הקשרים האישיים והכלכליים שלכם הדוקים ביותר ואיפה אתם נוהגים לחיות. בלי אמנה אין כלל הכרעה, והתוצאה תלויה בדין הפנימי של כל מדינה. לפני שאתם סומכים על תושבות מס גאורגית, שאלו יועץ במדינת המוצא שלכם מה נדרש כדי לצאת ממערכת המס שלה.

הוכחת תושבות המס: האישור

בנק זר, רשות מס בחו"ל או תביעה לפי אמנה עשויים לבקש מכם להוכיח תושבות מס גאורגית. המסמך לשם כך הוא אישור תושבות לצורכי מס משירות ההכנסות, שמבקשים אותו עבור שנה מסוימת, באופן מקוון דרך הפורטל של שירות ההכנסות או במרכז שירות. לפי משרד האוצר של גאורגיה, יש לגאורגיה 58 אמנות למניעת כפל מס שנמצאות בתוקף, ובהן אמנות עם ישראל, איחוד האמירויות הערביות, הממלכה המאוחדת, גרמניה וטורקיה; ארצות הברית ורוסיה אינן מופיעות ברשימת השותפות הזאת. אמנה קובעת איזו מדינה רשאית למסות איזו הכנסה כששתיהן תובעות אתכם, והאישור הוא הדרך שבה אתם מראים את התביעה של גאורגיה.

תושבות מס בלי 183 ימים

סעיף 34(6) של קוד המס מאפשר להעניק תושבות מס ליחיד בעל הון גבוה לפי כללים שקובע שר האוצר, בלי מבחן 183 הימים. כפי שמתארים משרדי עורכי דין בטביליסי, הכללים שבתוקף מאז אפריל 2023 דורשים שלושה דברים יחד: נכסים בגאורגיה בשווי של 500,000 דולר לפחות; נכסים בשווי כולל של יותר מ-3,000,000 לארי או הכנסה של 200,000 לארי לפחות בכל אחת משלוש השנים הקלנדריות האחרונות; ובנוסף, או היתר שהייה גאורגי או הכנסה ממקור גאורגי של 25,000 לארי לפחות בשנה הקלנדרית הקודמת. המעמד ניתן לשנה שבה מגישים את הבקשה, ושירות ההכנסות בוחן גם את מחיר הרכישה וגם את שווי השוק הנוכחי של הנכס.

זה המקום היחיד שבו שני המעמדות נפגשים: היתר שהייה הוא אחת הדרכים לעמוד בתנאי השלישי. לכן דירה ששוויה 500,000 דולר לפחות יכולה לתמוך גם בהיתר שהייה וגם, יחד עם שאר התנאים, במסלול המס הזה.

סיכונים וחריגים

• ההנחה שההיתר מסדיר את המסים שלכם. הוא לא; הימים הם שמכריעים.
• שכחה של החלון הנע. אפשר להגיע ל-183 ימים על פני שתי שנים קלנדריות.
• ספירה של הימים בגאורגיה בלבד. ימים מסוימים בחו"ל נחשבים נוכחות לפי סעיף 34(3).
• התעלמות ממדינת המוצא. פטור גאורגי אינו מסיים את חובות המס שלכם במקום אחר.

שאלות נפוצות

האם היתר שהייה הופך אותי לתושב מס של גאורגיה?

לא. תושבות המס תלויה בימי הנוכחות שלכם לפי סעיף 34 של קוד המס, או במסלול המיוחד ליחידים בעלי הון גבוה.

האם אפשר להיות תושב מס בלי היתר?

כן. מי שחי בגאורגיה 183 ימים או יותר בתוך שנים עשר חודשים רצופים נעשה תושב לצורכי מס בלי שום היתר; ימים שבהם שהיתם בגאורגיה רק לצורך טיפול רפואי או נופש הם החריג לפי סעיף 34(4).

האם כתושב אשלם פחות מס על הדירה שלי?

ברוב המקרים לא. שיעורי ה-5% על שכירות למגורים ועל רווחי מכירה, והפטור אחרי שנתיים במכירה, חלים באותם תנאים.

איך מוכיחים שאני תושב מס של גאורגיה?

בקשו משירות ההכנסות אישור תושבות לצורכי מס עבור השנה הרלוונטית.

אם אהפוך לתושב מס של גאורגיה, האם אפסיק לשלם מס במדינת המוצא?

לא באופן אוטומטי. מדינת המוצא שלכם מפעילה כללים משלה, ואמנה למניעת כפל מס, היכן שיש כזו, קובעת לאיזו מדינה יש עדיפות בכל סוג של הכנסה.

האם תושבות מס עוזרת להיתר השהייה שלי?

לא. הסוכנות מחליטה על ההיתר לפי העילה שלו, למשל הנכס, ולא לפי מעמד המס שלכם.

התמונה הרחבה של תשלומים, חשבונות בנק ומסים לקונים נמצאת במדריך שלנו על כסף ומסים, והצד של ההגירה מתחיל בהיתר שהייה דרך נדל״ן.

מקורות

1. קוד המס של גאורגיה (סעיפים 34, 81 ו-82), הרשומות של גאורגיה (נצפה בתאריך 13 באוקטובר 2026)
2. גאורגיה: מסים על הכנסה אישית, PwC Worldwide Tax Summaries, נבדק לאחרונה ב-2 בספטמבר 2026 (נצפה בתאריך 13 באוקטובר 2026)
3. גאורגיה: תושבות של יחידים, PwC Worldwide Tax Summaries, נבדק לאחרונה ב-2 בספטמבר 2026 (נצפה בתאריך 13 באוקטובר 2026)
4. הבהרות של רשות המסים הגאורגית בעניין תושבות מס על בסיס הון, Revera (נצפה בתאריך 13 באוקטובר 2026)
5. אמנות למניעת כפל מס, משרד האוצר של גאורגיה (נצפה בתאריך 13 באוקטובר 2026)
6. חוק גאורגיה "על המעמד המשפטי של זרים ושל חסרי אזרחות", הרשומות של גאורגיה (נצפה בתאריך 13 באוקטובר 2026)

יומן שינויים

• 13 באוקטובר 2026 - מאמר ההסבר פורסם על בסיס סעיף 34 של קוד המס, PwC Worldwide Tax Summaries, רשימת האמנות של משרד האוצר וסיכומים של משרדי עורכי דין לגבי הכללים ליחידים אמידים; נמצא בבדיקה של עורך הדין השותף ושל רואה החשבון השותף.