متى تصبح مقيمًا ضريبيًا في جورجيا؟
تعدّك جورجيا مقيمًا ضريبيًا عن سنة تقويمية كاملة متى بلغ مكوثك الفعلي 183 يومًا أو أكثر ضمن أي نافذة متصلة مدتها 12 شهرًا تنتهي في تلك السنة (قانون الضرائب، المادة 34(2)). وأي جزء من اليوم يُحسب يومًا كاملًا، فيدخل في العدّ يوم وصولك ويوم مغادرتك معًا. ولا يجعلك تصريح الإقامة أو امتلاك شقة أو شركة مقيمًا، ويمكنك أن تصبح مقيمًا من دون أي منها. فنص القانون هو «183 أو أكثر»، لا «أكثر من 183»، والفترة المعتبرة هي أي 12 شهرًا تنتهي في السنة، وليست الأشهر من يناير إلى ديسمبر وحدها.
تطبّق هذه الصفحة القاعدة على تواريخ فعلية، وتبيّن ما الذي تغيّره الإقامة حقًا بالنسبة إلى مالك العقار، وكيف تحصل على الشهادة وكم تكلّفك، وكيف ينظر بلدك الأصلي إلى ذلك كله. أما ما يميّز الإقامة الضريبية عن تصريح الإقامة فتشرحه صفحتنا عن الإقامة الضريبية وتصريح الإقامة.
المادة 34 فقرةً فقرة
| الفقرة | القاعدة | ما يعنيه ذلك لك |
|---|---|---|
| 34(2) | 183 يومًا أو أكثر في أي 12 شهرًا متصلة تنتهي في السنة الضريبية | مقيم عن السنة بأكملها |
| 34(3) | الأيام التي تمضيها في الخارج للعلاج أو الاستجمام أو في رحلة عمل أو للدراسة تُعدّ أيامًا في جورجيا | العطلة خارج البلد لا تقطع عدّك |
| 34(4) | الأيام التي تمضيها في جورجيا بصفة دبلوماسي، أو لدى منظمة دولية، أو عابرًا، أو للعلاج أو الاستجمام لا تُحتسب | العطلة الطويلة في جورجيا لا تجعلك مقيمًا |
| 34(5) | كل يوم حضور يُحتسب أيًّا كانت مدته | يوما الوصول والمغادرة يومان كاملان |
| 34(6) | إقامة الأفراد ذوي الثروة العالية وفق قواعد وزير المالية | مسار لا يشترط 183 يومًا، ويُجدَّد كل سنة |
| 34(6.1) | الشخص الذي لا يُعدّ مقيمًا في أي بلد يصبح مقيمًا في جورجيا بناءً على طلبه | لمواطني جورجيا فقط |
| 34(6.2) | يجوز للوزير منح الإقامة لأشخاص أجانب في حالات يحددها هو | لم نعثر على أي أمر يستعمل هذه الصلاحية |
| 34(8) | يُحدَّد الوضع لكل فترة ضريبية؛ والأيام التي جعلتك مقيمًا في سنة ما لا تدخل في العدّ مجددًا للسنة التي تليها | لا تُنقل الأيام من سنة إلى أخرى لاستعمالها مرتين |
العدّ بتواريخ حقيقية
تطبّق الأمثلة التالية صياغة المادة 34 على أنماط شائعة. وهي حسابات أجريناها بأنفسنا، إذ لم تنشر دائرة الإيرادات أمثلة محلولة.
| النمط | الأيام المحتسبة | النتيجة |
|---|---|---|
| الوصول في 1 يوليو 2026 والبقاء حتى نهاية السنة | 184 في 2026 | مقيم عن 2026 كلها |
| الوصول في 2 يوليو 2026 والبقاء | 183 في 2026 | مقيم عن 2026 كلها |
| الوصول في 3 يوليو 2026 والبقاء | 182 في 2026 | غير مقيم عن 2026 |
| الوصول في 3 يوليو 2026 والبقاء حتى 2 يناير 2027 | 184 في الأشهر الـ12 المنتهية في 2 يناير 2027 | مقيم عن 2027 كلها |
| مقيم في 2026، ثم مغادرة نهائية في منتصف مارس 2027 | نحو 74 في 2027 | غير مقيم عن 2027، لأن أيام 2026 لا يُعاد استعمالها |
| إقامتان مدة كل منهما 100 يوم، من مارس إلى يونيو ومن سبتمبر إلى ديسمبر | 200 في 2026 | مقيم عن 2026، إن لم تكن الإقامتان بغرض الاستجمام |
والسطر الرابع هو ما يغفل عنه كثيرون: فمن لم يبلغ العدد المطلوب في سنته التقويمية الأولى قد يصبح مع ذلك مقيمًا عن السنة التالية، بمجرد أن تصل أي نافذة من 12 شهرًا تنتهي فيها إلى 183 يومًا. ولم يُنشر شيء عن الطريقة التي تطبّق بها دائرة الإيرادات الفقرة 8 حين تمتد النافذة على سنتين، لذا تعامل مع السطرين الأخيرين على أنهما قراءة للنص لا أكثر.
سيضيفه الفريق: على محاسبنا أن يؤكد كيف تطبّق دائرة الإيرادات المادة 34(8) على نافذة من 12 شهرًا تمتد على سنتين ضريبيتين، وما الأدلة التي تطلبها لإثبات الغرض من الإقامة.
الاحتفاظ بأدلة على أيامك
لا توجد تعليمات رسمية تشرح كيف تتحقق دائرة الإيرادات من الأيام، ويذكر المستشارون أنها تقارن الطلبات بسجلات عبور الحدود. ويترتب على ذلك أمران عمليان. أولهما أن أختام جواز سفرك أو سجلات دخولك هي العمود الفقري لأي مطالبة، فاحتفظ بنسخ من التذاكر وبطاقات الصعود إلى الطائرة. وثانيهما أن الأيام التي تُقضى في جورجيا «للعلاج أو الاستجمام» لا تُحتسب، ولذلك ينبغي لمن يريد الإقامة أن يكون قادرًا على إثبات أن مكوثه لم يكن عطلة: عقد إيجار طويل الأجل باسمه، أو فواتير المرافق، أو حساب مصرفي جورجي مستعمل فعلًا، أو عمل أو نشاط تجاري في جورجيا، أو تسجيل طفل في مدرسة. ولم نجد قاعدة منشورة تحدد من يقع عليه عبء إثبات الغرض من الإقامة.
ما الذي تغيّره الإقامة وما الذي لا تغيّره
| الدخل | المقيم | غير المقيم |
|---|---|---|
| إيجار شقة في جورجيا مؤجَّرة للسكن | 5% | 5% |
| الربح من بيع شقة في جورجيا | 5%، أو إعفاء إذا زادت مدة التملك على سنتين | الحكم نفسه |
| أرباح الأسهم والفوائد من جهات دافعة جورجية | 5% تُقتطع من المنبع | 5% تُقتطع من المنبع |
| الراتب أو المعاش التقاعدي أو الإيجار أو أرباح الأسهم أو الفوائد الآتية من الخارج | معفى (المادة 82(1)(u)) | خارج نطاق الضريبة الجورجية |
| الإقرار السنوي | قبل 1 أبريل، عن الدخل الذي لم يُقتطع من المنبع | قبل 1 أبريل، عن الدخل الجورجي الذي لم يُقتطع من المنبع |
| بيع عقار | إقرار بحلول اليوم 15 من الشهر التالي | الحكم نفسه |
| شهادة الإقامة الضريبية لأغراض اتفاقية أو لبنك | متاحة | غير متاحة |
بالنسبة إلى مالك العقار، تكون فاتورته الضريبية في جورجيا في العادة واحدة في الحالتين. فإيجارات جورجيا وأرباحها تخضع للنسب ذاتها، والدخل الأجنبي لا تفرض عليه جورجيا ضريبة سواء كنت مقيمًا أم لا. والقيمة الحقيقية للإقامة تكمن في الشهادة: دليل تقدّمه إلى بلدك الأصلي ولأغراض الاتفاقيات على أن جورجيا هي محل إقامتك. كذلك لا تُدخلك الإقامة في نظام المعاشات التقاعدية الممولة، الذي يشمل مواطني جورجيا وحاملي تصريح الإقامة الدائمة.
شهادة الإقامة الضريبية: الإجراء والرسوم
- قدّم الطلب إلكترونيًا من خلال حسابك لدى دائرة الإيرادات، مع ذكر اسمك وعنوانك باللغتين الجورجية والإنجليزية (أمر وزير المالية رقم 633، المادة 5).
- اختر سرعة الإنجاز: مجانًا خلال 20 يوم عمل، أو 50 لاري خلال 5 أيام عمل، أو 100 لاري خلال 1 يوم عمل (قرار الحكومة رقم 96، بنصه الموحَّد في 6 يوليو 2026).
- تغطي الشهادة سنة ضريبية واحدة، ويقول المستشارون، كما تقول ملاحظات دائرة الإيرادات نفسها، إنه لا يمكن طلبها إلا عن السنة التي تقدّم فيها الطلب.
- إذا كانت السلطة الضريبية في بلدك تستخدم نموذجها الخاص، فأرفقه مع ترجمة إلى الجورجية مصدَّقة لدى كاتب العدل؛ وتوقّعه دائرة الإيرادات وتختمه.
- اسأل الجهة المستلمة عمّا إذا كانت تطلب أبوستيل؛ فجورجيا طرف في اتفاقية الأبوستيل.
لم نجد أي خدمة تشهد بعدم الإقامة. وإذا كنت ستحتاج إلى شهادة عن سنة معينة، فخطّط لتقديم الطلب في اللحظة التي تتجاوز فيها 183 يومًا في تلك السنة.
حين يعدّك بلدان مقيمًا لديهما: قواعد الترجيح في الاتفاقية
إن صرت مقيمًا في جورجيا فلن تنتهي بذلك إقامتك في مكان آخر. وحيث يعدّك البلدان كلاهما مقيمًا وتربطهما اتفاقية ضريبية، فالاتفاقية هي الفيصل. والاتفاقية بين جورجيا والمملكة المتحدة، وهي نموذج معبّر عن اتفاقيات جورجيا الـ58، تطبّق هذه المعايير بالترتيب الآتي (المادة 4(2)):
- المكان الذي يتوافر لك فيه مسكن دائم؛
- فإن كان لك مسكن في البلدين، فالمكان الذي تكون فيه علاقاتك الشخصية والاقتصادية أوثق، أي مركز مصالحك الحيوية؛
- فإن تعذّر تحديد ذلك، فالمكان الذي لك فيه إقامة معتادة؛
- ثم جنسيتك؛
- وأخيرًا الاتفاق بين السلطتين الضريبيتين في البلدين.
وبعض الدول الشريكة في الاتفاقيات تتساءل عمّا إذا كان الشخص الذي لا تُفرض عليه الضريبة إلا على دخله المحلي «خاضعًا للضريبة» بالمعنى المقصود في الاتفاقية، وهذه مسألة مهمة لأن جورجيا لا تفرض ضريبة على الدخل الأجنبي لمقيميها. ولم نجد موقفًا رسميًا بهذا الشأن يخص جورجيا، فاستشر مستشارًا في بلدك الأصلي قبل أن تعتمد على قواعد الترجيح. ولا توجد اتفاقية بين جورجيا وروسيا، ولا ترد الولايات المتحدة في قائمة وزارة المالية، وإن كانت دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) لا تزال تطبّق على جورجيا الاتفاقية المحدودة لعام 1973 مع الاتحاد السوفيتي.
كيف تنظر أربعة بلدان أصلية إلى المسألة
- الولايات المتحدة. تُفرض الضريبة على المواطنين عن دخلهم العالمي أينما عاشوا. ويصل استثناء الدخل المكتسب في الخارج إلى 132,900 دولار أمريكي عن 2026، لمن أمضى خارج البلد 330 يومًا كاملًا خلال 12 شهرًا أو كان مقيمًا حقيقيًا (bona fide) في الخارج؛ والإقامة الجورجية لا تُنهي واجب تقديم الإقرار الأمريكي.
- المملكة المتحدة. يحسم الأمر اختبار الإقامة القانوني (statutory residence test)؛ فمثلًا من كان مقيمًا في المملكة المتحدة في إحدى السنوات الضريبية الـ3 السابقة يُعدّ تلقائيًا غير مقيم إذا أمضى فيها أقل من 16 يومًا.
- روسيا. تقوم الإقامة على 183 يومًا في روسيا خلال 12 شهرًا متتالية، ويُثبَّت الوضع عن السنة التقويمية؛ ومن دون اتفاقية، لا يكون للشهادة الجورجية هناك أي أثر تعاهدي.
- إسرائيل. تتبع الإقامة مركز الحياة، مع قرائن عند 183 يومًا في السنة، أو 30 يومًا في السنة و425 يومًا على مدى 3 سنوات؛ وتنص الاتفاقية بين جورجيا وإسرائيل على قواعد للترجيح.
وتسرد صفحتنا عن اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي جميع البلدان الشريكة.
الإقامة من دون 183 يومًا
لمن لا يستطيع قضاء نصف السنة في جورجيا، يبقى مسار الأفراد ذوي الثروة العالية بموجب المادة 34(6) البديل العملي الوحيد. والقواعد الحالية يحددها أمر وزير المالية رقم 60 المؤرخ 1 مارس 2023، النافذ منذ 15 أبريل 2023. ويُقدَّم الطلب عبر الإنترنت، وبحسب المستشارين تحيله دائرة الإيرادات إلى الوزير خلال 7 أيام عمل؛ وتفيد إحدى الشركات بأن القرارات تصدر في غضون 7 أسابيع تقريبًا. ويُمنح هذا الوضع، مثل وضع الـ183 يومًا، سنةً واحدة في كل مرة. أما الشروط فمفصّلة في مقارنتنا بين نوعي الإقامة.
مغادرة جورجيا
لم نجد في قانون الضرائب ضريبة خروج على الأفراد، ولا إجراءً لشطب التسجيل بصفة مقيم. فالوضع يتبع ببساطة العدّ في كل سنة: فإذا لم تعد تبلغ 183 يومًا في نافذة من 12 شهرًا تنتهي في سنة ما، صرت غير مقيم عن تلك السنة. ويظل إيجار الشقة التي تحتفظ بها في جورجيا وأرباح بيعها خاضعين للضريبة في جورجيا كما كانا من قبل، وتقدّم إقرارك قبل 1 أبريل عن أي دخل جورجي لم تُقتطع ضريبته من المنبع.
ادعاءات ستقرؤها، بعد التحقق منها
| الادعاء | ما يقوله القانون |
|---|---|
| «تحتاج إلى أكثر من 183 يومًا» | يكفي 183 يومًا أو أكثر |
| «لا يُحتسب إلا الفترة من يناير إلى ديسمبر» | أي 12 شهرًا تنتهي في السنة الضريبية |
| «المقيمون يدفعون الضريبة على دخلهم العالمي» | الدخل ذو المصدر الأجنبي للأفراد المقيمين معفى |
| «تصريح الإقامة يجعلك مقيمًا ضريبيًا» | لا يُحتسب إلا عدد الأيام الفعلية |
| «موعد الإقرار هو 1 أبريل» | ينص القانون على تقديمه قبل 1 أبريل، فآخر يوم هو 31 مارس |
إثبات الإقامة خطوةً خطوة
خطّط لأيامك
ابدأ العدّ من تاريخ وصولك، واحتسب يومي الوصول والمغادرة.
عِش هنا، لا تقضِ عطلة
عقد إيجار، وحساب مصرفي، ونشاط محلي.
احتفظ بسجلات سفرك
التذاكر وبطاقات الصعود إلى الطائرة لكل عبور للحدود.
اطلب الشهادة
عبر الإنترنت، بعد أن تتجاوز 183 يومًا في السنة.
رتّب أمورك في بلدك الأصلي
تحقق من المعيار الذي يطبقه بلدك الأصلي قبل أن تعتمد على جورجيا.
المخاطر والاستثناءات
- أيام العطلة. المكوث في جورجيا بغرض الاستجمام لا يُحتسب.
- الإقامة المزدوجة. قد يظل بلدك الأصلي يعدّك مقيمًا لديه.
- غياب الاتفاقية. من دونها لا توجد قواعد ترجيح.
- توقيت الشهادة. تغطي سنة واحدة في كل مرة.
- نصائح تسيء قراءة القانون. راجع نص المادة نفسها، لا الملخص.
أسئلة شائعة
كم يومًا أحتاج لأصبح مقيمًا ضريبيًا في جورجيا؟
183 يومًا أو أكثر في أي 12 شهرًا تنتهي في السنة الضريبية.
هل يُحتسب يوما الوصول والمغادرة؟
نعم، فأي جزء من اليوم يُعدّ يومًا.
هل يجعلني شراء شقة مقيمًا ضريبيًا؟
لا، فالعبرة بأيام المكوث الفعلي وحدها.
هل يخضع دخلي الأجنبي للضريبة إذا كنت مقيمًا؟
لا، فالأفراد المقيمون معفون من الضريبة على الدخل ذي المصدر الأجنبي.
كم تكلّف شهادة الإقامة الضريبية؟
مجانًا خلال 20 يوم عمل، أو 50 لاري خلال 5، أو 100 لاري خلال 1.
هل يمكنني الحصول على شهادة عن السنة الماضية؟
يقول المستشارون وملاحظات دائرة الإيرادات إنها تُمنح عن سنة تقديم الطلب فقط.
هل توجد ضريبة خروج عند مغادرتي؟
لم نجد أي ضريبة من هذا النوع على الأفراد.
هل تقطع العطلات في الخارج العدّ؟
لا، فالأيام التي تُقضى في الخارج للاستجمام أو العلاج أو العمل أو الدراسة تُعدّ أيامًا في جورجيا.
المصادر
- قانون الضرائب الجورجي، المادة 34 ومواد أخرى، الجريدة التشريعية لجورجيا (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
- قرار الحكومة رقم 96 بشأن رسوم دائرة الإيرادات، بنصه الموحَّد في 6 يوليو 2026، الجريدة التشريعية لجورجيا (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
- أمر وزير المالية رقم 633 بشأن الإعفاء بموجب الاتفاقيات وشهادات الإقامة الضريبية، دائرة الإيرادات الجورجية (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
- Georgia: taxes on personal income، PwC Worldwide Tax Summaries، آخر مراجعة في 2 سبتمبر 2026 (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
- Georgia: tax administration، PwC Worldwide Tax Summaries، آخر مراجعة في 2 سبتمبر 2026 (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
- قانون جورجيا بشأن المعاشات التقاعدية الممولة، الجريدة التشريعية لجورجيا (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
- Double Taxation Relief (Georgia) Order 2004، التشريعات البريطانية (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
- اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي، وزارة المالية الجورجية (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
- Alternative tax residence certificates، REVERA، 30 مارس 2026 (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
- Tax residency in Georgia، Andersen Georgia، 2 سبتمبر 2026 (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
- Foreign earned income exclusion، دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
- Statutory residence test guidance، مصلحة الإيرادات والجمارك البريطانية (HMRC)، حُدِّث في 11 يونيو 2026 (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
- 183 يومًا بموجب قانون الضرائب الروسي، ConsultantPlus (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
- Israel: individual residence، PwC Worldwide Tax Summaries (تاريخ الاطلاع 20 أكتوبر 2026)
سجل التغييرات
- - شرح نُشر استنادًا إلى المادة 34 من قانون الضرائب، وقرار رسوم دائرة الإيرادات وأمر شهادات الإقامة، والاتفاقية بين جورجيا والمملكة المتحدة، والإرشادات الرسمية في البلدان الأصلية.