מתי הופכים לתושבי מס של גאורגיה?
גאורגיה רואה בכם תושבי מס לכל השנה הקלנדרית ברגע שהשהייה שלכם בפועל מגיעה ל-183 ימים או יותר בתוך חלון רציף כלשהו של 12 חודשים שמסתיים באותה שנה (קוד המס, סעיף 34(2)). כל חלק של יום נחשב יום שלם, ולכן גם יום ההגעה וגם יום העזיבה נכללים בספירה. היתר שהייה, דירה או חברה אינם הופכים אתכם לתושבים, ואפשר להפוך לתושב גם בלי אף אחד מהם. החוק אומר "183 או יותר", ולא "יותר מ-183", והתקופה היא כל 12 חודשים שמסתיימים בשנה, ולא רק ינואר עד דצמבר.
העמוד הזה מיישם את הכלל על תאריכים, מראה מה התושבות משנה בפועל לבעלים של נכס, איך מקבלים את האישור וכמה הוא עולה, ואיך מדינת המוצא שלכם רואה את המצב. ההבדל בין תושבות מס להיתר שהייה מוסבר בעמוד שלנו על תושבות מס והיתר השהייה.
סעיף 34, סעיף קטן אחר סעיף קטן
| סעיף קטן | הכלל | מה זה אומר לגביכם |
|---|---|---|
| 34(2) | 183 ימים או יותר בכל 12 חודשים רצופים שמסתיימים בשנת המס | תושבים לכל השנה |
| 34(3) | ימים בחו"ל לצורך טיפול רפואי, נופש, נסיעת עסקים או לימודים נחשבים ימים בגאורגיה | חופשה בחו"ל אינה קוטעת את הספירה שלכם |
| 34(4) | ימים בגאורגיה כדיפלומט, עבור ארגון בינלאומי, במעבר, או לצורך טיפול רפואי או נופש אינם נספרים | חופשה ארוכה בגאורגיה אינה הופכת אתכם לתושבים |
| 34(5) | כל יום של נוכחות נספר, יהיה אורכו אשר יהיה | ימי ההגעה והעזיבה הם ימים שלמים |
| 34(6) | תושבות ליחידים בעלי הון גבוה לפי כללים של שר האוצר | מסלול בלי 183 ימים, שמתחדש מדי שנה |
| 34(6.1) | אדם שאינו תושב של אף מדינה הוא תושב גאורגיה לפי בקשה | רק לאזרחי גאורגיה |
| 34(6.2) | השר רשאי להעניק תושבות לאנשים זרים במקרים שהוא מגדיר | לא מצאנו צו שמשתמש בסמכות הזאת |
| 34(8) | המעמד נקבע לכל תקופת מס; ימים שהפכו אתכם לתושבים בשנה אחת אינם נספרים שוב לשנה הבאה | אי אפשר להשתמש באותם ימים בשתי שנים |
ספירה עם תאריכים אמיתיים
הדוגמאות שלהלן מיישמות את לשון סעיף 34 על דפוסים נפוצים. אלה חישובים שלנו: שירות ההכנסות לא פרסם דוגמאות מחושבות.
| דפוס | ימים שנספרו | תוצאה |
|---|---|---|
| הגעה ב-1 ביולי 2026 ושהייה עד סוף השנה | 184 ב-2026 | תושבים לכל שנת 2026 |
| הגעה ב-2 ביולי 2026 ושהייה | 183 ב-2026 | תושבים לכל שנת 2026 |
| הגעה ב-3 ביולי 2026 ושהייה | 182 ב-2026 | לא תושבים ל-2026 |
| הגעה ב-3 ביולי 2026, שהייה עד 2 בינואר 2027 | 184 ב-12 החודשים עד 2 בינואר 2027 | תושבים לכל שנת 2027 |
| תושבים ב-2026, עזיבה סופית באמצע מרץ 2027 | כ-74 ב-2027 | לא תושבים ל-2027, כי אי אפשר להשתמש שוב בימים של 2026 |
| שתי שהיות של 100 ימים, ממרץ עד יוני ומספטמבר עד דצמבר | 200 ב-2026 | תושבים ל-2026, אם השהיות אינן לצורך נופש |
השורה הרביעית היא זו שאנשים מפספסים: מי שלא הגיע למכסה בשנה הקלנדרית הראשונה עדיין יכול להפוך לתושב בשנה שאחריה, ברגע שחלון כלשהו של 12 חודשים שמסתיים בה מגיע ל-183 ימים. איך שירות ההכנסות מיישם את סעיף קטן 8 כשחלון מתפרס על פני שתי שנים לא פורסם, ולכן התייחסו לשתי השורות האחרונות כקריאה של לשון החוק.
יתווסף על ידי הצוות: רואה החשבון שלנו יאשר איך שירות ההכנסות מיישם את סעיף 34(8) על חלון של 12 חודשים שמתפרס על פני שתי שנות מס, ואילו ראיות לגבי מטרת השהייה הוא מבקש.
תיעוד של הימים שלכם
אין הנחיה רשמית שמסבירה איך שירות ההכנסות בודק ימים, ויועצים מדווחים שהוא משווה את הבקשות לרישומי חציית הגבול. מכאן נובעות שתי נקודות מעשיות. ראשית, חותמות הדרכון או רישומי הכניסה שלכם הם עמוד השדרה של כל טענה, לכן שמרו עותקים של כרטיסי טיסה ושל כרטיסי עלייה למטוס. שנית, מכיוון שימים בגאורגיה "לצורך טיפול רפואי או נופש" אינם נספרים, מי שרוצה תושבות צריך להיות מסוגל להראות שהשהייה לא הייתה חופשה: חוזה שכירות לטווח ארוך על שמו, חשבונות של שירותים בסיסיים, חשבון בנק גאורגי פעיל, עבודה או פעילות עסקית בגאורגיה, או רישום של ילד לבית ספר. לא מצאנו כלל מפורסם שקובע על מי מוטל להוכיח את מטרת השהייה.
מה התושבות משנה, ומה היא לא משנה
| הכנסה | תושב | תושב חוץ |
|---|---|---|
| שכירות מדירה בגאורגיה שמושכרת למגורים | 5% | 5% |
| רווח ממכירת דירה בגאורגיה | 5%, או פטור אחרי יותר משנתיים | אותו דבר |
| דיבידנדים וריבית ממשלמים גאורגים | 5% במקור | 5% במקור |
| משכורת, פנסיה, שכירות, דיבידנדים או ריבית מחו"ל | פטור (סעיף 82(1)(u)) | מחוץ למס הגאורגי |
| דוח שנתי | לפני 1 באפריל, על הכנסה שלא נוכה ממנה מס במקור | לפני 1 באפריל, על הכנסה גאורגית שלא נוכה ממנה מס במקור |
| מכירה של נכס | דוח עד ה-15 בחודש שאחרי | אותו דבר |
| אישור תושבות לצורך אמנה או בנק | זמין | לא זמין |
לבעלים של נכס, חשבון המס בגאורגיה בדרך כלל זהה בשני המקרים. שכירות ורווחים בגאורגיה ממוסים באותם שיעורים, והכנסה מחו"ל אינה ממוסה בגאורגיה בין שאתם תושבים ובין שלא. הערך האמיתי של התושבות הוא האישור: הוכחה, למדינת המוצא שלכם ולצורכי אמנה, שגאורגיה היא המקום שבו אתם תושבים. בנוסף, התושבות אינה מכניסה אתכם להסדר הפנסיה הצוברת, שחל על אזרחי גאורגיה ועל בעלי היתר שהייה קבוע.
אישור התושבות: ההליך והאגרות
- מגישים בקשה אלקטרונית דרך החשבון שלכם בשירות ההכנסות, עם השם והכתובת שלכם בגאורגית ובאנגלית (צו שר האוצר מס' 633, סעיף 5).
- בוחרים את המהירות: ללא תשלום בתוך 20 ימי עבודה, 50 לארי בתוך 5 ימי עבודה או 100 לארי בתוך יום עבודה 1 (החלטת הממשלה מס' 96, בנוסח המשולב מ-6 ביולי 2026).
- האישור חל על שנת מס אחת, ולפי יועצים וההערות של שירות ההכנסות עצמו אפשר לבקש אותו רק לשנה שבה מגישים את הבקשה.
- אם רשות המסים במדינת המוצא שלכם משתמשת בטופס משלה, צרפו אותו עם תרגום לגאורגית מאושר אצל נוטריון; שירות ההכנסות חותם עליו ומטביע עליו חותמת.
- שאלו את הרשות המקבלת אם היא רוצה אפוסטיל; גאורגיה היא צד לאמנת האפוסטיל.
לא מצאנו שירות שמאשר אי-תושבות. אם תצטרכו אישור לשנה מסוימת, תכננו את הבקשה לרגע שבו עברתם את 183 הימים באותה שנה.
כששתי מדינות טוענות לתושבות שלכם: כלל ההכרעה באמנה
כשאתם הופכים לתושבים בגאורגיה, התושבות שלכם במקום אחר אינה מסתיימת. אם שתי המדינות רואות בכם תושבים ויש ביניהן אמנת מס, האמנה מכריעה. האמנה בין גאורגיה לממלכה המאוחדת, שהיא טיפוסית ל-58 האמנות של גאורגיה, מפעילה את המבחנים הבאים לפי הסדר (סעיף 4(2)):
- היכן עומד לרשותכם בית קבע;
- אם יש לכם בית בשתיהן, היכן היחסים האישיים והכלכליים שלכם הדוקים יותר, כלומר מרכז האינטרסים החיוניים שלכם;
- אם אי אפשר להכריע בכך, היכן מקום המגורים הרגיל שלכם;
- לאחר מכן האזרחות שלכם;
- ולבסוף הסכמה בין שתי רשויות המס.
חלק מהמדינות שחתומות על אמנות עם גאורגיה מטילות ספק בכך שאדם שממוסה רק על הכנסה מקומית הוא "חייב במס" במובן של האמנה, וזה חשוב כי גאורגיה אינה ממסה את ההכנסה מחו"ל של התושבים שלה. לא מצאנו עמדה רשמית בעניין הזה לגבי גאורגיה, לכן שאלו יועץ במדינת המוצא שלכם לפני שאתם סומכים על כלל ההכרעה. לרוסיה אין אמנה עם גאורגיה; ארצות הברית אינה ברשימת משרד האוצר, אף שרשות המסים האמריקאית (IRS) עדיין מחילה על גאורגיה את האמנה המצומצמת משנת 1973 עם ברית המועצות.
איך ארבע מדינות מוצא רואות את זה
- ארצות הברית. אזרחים ממוסים על הכנסתם בכל העולם, בכל מקום שבו הם גרים. הפטור על הכנסת עבודה מחו"ל מגיע עד 132,900 דולר לשנת 2026, למי ששהה בחו"ל 330 ימים מלאים בתוך 12 חודשים או למי שהוא תושב של ממש בחו"ל; תושבות בגאורגיה אינה מסיימת את חובת הדיווח בארצות הברית.
- הממלכה המאוחדת. מבחן התושבות הסטטוטורי מכריע; למשל, מי שהיה תושב הממלכה המאוחדת באחת מ-3 שנות המס הקודמות הוא תושב חוץ באופן אוטומטי אם שהה בה פחות מ-16 ימים.
- רוסיה. תושבות היא 183 ימים ברוסיה בתוך 12 חודשים רצופים, והמעמד נקבע לשנה הקלנדרית; בלי אמנה, לאישור גאורגי אין שם תוקף של אמנה.
- ישראל. התושבות נקבעת לפי מרכז החיים, עם חזקות של 183 ימים בשנה, או 30 ימים בשנה ו-425 ימים על פני 3 שנים; האמנה בין גאורגיה לישראל קובעת כלל הכרעה.
העמוד שלנו על אמנות למניעת כפל מס מפרט את כל המדינות השותפות.
תושבות בלי 183 ימים
למי שאינו יכול לבלות חצי שנה בגאורגיה, המסלול ליחידים בעלי הון גבוה לפי סעיף 34(6) הוא החלופה המעשית היחידה. הכללים הנוכחיים נקבעו בצו שר האוצר מס' 60 מ-1 במרץ 2023, שנכנס לתוקף ב-15 באפריל 2023. את הבקשה מגישים באופן מקוון, ולפי יועצים שירות ההכנסות מעביר אותה לשר בתוך 7 ימי עבודה; משרד אחד מדווח על החלטות בתוך כ-7 שבועות. המעמד הזה, כמו המעמד שמבוסס על 183 ימים, ניתן בכל פעם לשנה אחת. התנאים מפורטים בהשוואת התושבויות שלנו.
עזיבת גאורגיה
לא מצאנו בקוד המס מס יציאה על יחידים, וגם לא הליך למחיקת רישום כתושב. המעמד פשוט נגזר מהספירה של כל שנה: ברגע שאתם כבר לא מגיעים ל-183 ימים בחלון של 12 חודשים שמסתיים בשנה מסוימת, אתם תושבי חוץ לאותה שנה. שכירות ורווחים מדירה שאתם משאירים בגאורגיה ממוסים בגאורגיה כמו קודם, ואתם מגישים דוח לפני 1 באפריל על כל הכנסה גאורגית שלא נוכה ממנה מס במקור.
טענות שתקראו, ובדיקה שלהן
| טענה | מה אומר החוק |
|---|---|
| "צריך יותר מ-183 ימים" | 183 ימים או יותר מספיקים |
| "נספרים רק ינואר עד דצמבר" | כל 12 חודשים שמסתיימים בשנת המס |
| "תושבים משלמים מס על ההכנסה מכל העולם" | הכנסה ממקור זר של יחידים תושבים פטורה |
| "היתר שהייה הופך אתכם לתושבי מס" | רק ימים בפועל נספרים |
| "המועד להגשת הדוח הוא 1 באפריל" | החוק אומר לפני 1 באפריל, כך שהיום האחרון הוא 31 במרץ |
ביסוס התושבות, שלב אחר שלב
לתכנן את הימים
סופרים מתאריך ההגעה, כולל ימי ההגעה והעזיבה.
לחיות כאן, לא לנפוש
חוזה שכירות, חשבון בנק ופעילות מקומית.
לשמור את רישומי הנסיעות
כרטיסי טיסה וכרטיסי עלייה למטוס לכל חציית גבול.
לבקש את האישור
באופן מקוון, אחרי שעברתם 183 ימים בשנה.
להסדיר את הצד של מדינת המוצא
בדקו את המבחן של מדינת המוצא שלכם לפני שאתם סומכים על גאורגיה.
סיכונים וחריגים
- ימי חופשה. שהיות לצורך נופש בגאורגיה אינן נספרות.
- תושבות כפולה. ייתכן שמדינת המוצא שלכם עדיין רואה בכם תושבים.
- אין אמנה. בלי אמנה, אין כלל הכרעה.
- העיתוי של האישור. הוא חל על שנה אחת בכל פעם.
- ייעוץ שקורא את החוק לא נכון. בדקו את הסעיף, לא את התקציר.
שאלות נפוצות
כמה ימים צריך כדי להיות תושב מס של גאורגיה?
183 ימים או יותר בכל 12 חודשים שמסתיימים בשנת המס.
האם ימי ההגעה והעזיבה נספרים?
כן, כל חלק של יום נספר כיום.
האם קניית דירה הופכת אותי לתושב מס?
לא, רק ימי שהייה בפועל נספרים.
האם הכנסה מחו"ל ממוסה אם אני תושב?
לא, יחידים תושבים פטורים ממס על הכנסה ממקור זר.
כמה עולה אישור התושבות?
ללא תשלום בתוך 20 ימי עבודה, 50 לארי בתוך 5 או 100 לארי בתוך 1.
האם אפשר לקבל אישור לשנה שעברה?
לפי יועצים וההערות של שירות ההכנסות, רק לשנה שבה מוגשת הבקשה.
האם יש מס יציאה כשעוזבים?
לא מצאנו מס כזה על יחידים.
האם חופשות בחו"ל קוטעות את הספירה?
לא, ימים בחו"ל לצורך נופש, טיפול רפואי, עסקים או לימודים נחשבים ימים בגאורגיה.
מקורות
- קוד המס של גאורגיה, סעיף 34 וסעיפים נוספים, הרשומות של גאורגיה (נצפה בתאריך 20 באוקטובר 2026)
- החלטת הממשלה מס' 96 בדבר אגרות שירות ההכנסות, נוסח משולב מ-6 ביולי 2026, הרשומות של גאורגיה (נצפה בתאריך 20 באוקטובר 2026)
- צו שר האוצר מס' 633 בדבר הקלות לפי אמנות ואישורי תושבות, שירות ההכנסות של גאורגיה (נצפה בתאריך 20 באוקטובר 2026)
- גאורגיה: מסים על הכנסה אישית, PwC Worldwide Tax Summaries, נבדק ב-2 בספטמבר 2026 (נצפה בתאריך 20 באוקטובר 2026)
- גאורגיה: מנהל המס, PwC Worldwide Tax Summaries, נבדק ב-2 בספטמבר 2026 (נצפה בתאריך 20 באוקטובר 2026)
- חוק גאורגיה בדבר פנסיה צוברת, הרשומות של גאורגיה (נצפה בתאריך 20 באוקטובר 2026)
- צו ההקלה מכפל מס (גאורגיה) 2004, החקיקה של הממלכה המאוחדת (נצפה בתאריך 20 באוקטובר 2026)
- אמנות למניעת כפל מס, משרד האוצר של גאורגיה (נצפה בתאריך 20 באוקטובר 2026)
- אישורי תושבות מס חלופיים, REVERA, 30 במרץ 2026 (נצפה בתאריך 20 באוקטובר 2026)
- תושבות מס בגאורגיה, Andersen Georgia, 2 בספטמבר 2026 (נצפה בתאריך 20 באוקטובר 2026)
- הפטור על הכנסת עבודה מחו"ל, רשות המסים האמריקאית (IRS) (נצפה בתאריך 20 באוקטובר 2026)
- הנחיות למבחן התושבות הסטטוטורי, רשות המסים והמכס הבריטית (HMRC), עודכן ב-11 ביוני 2026 (נצפה בתאריך 20 באוקטובר 2026)
- 183 ימים לפי קוד המס הרוסי, ConsultantPlus (נצפה בתאריך 20 באוקטובר 2026)
- ישראל: תושבות של יחידים, PwC Worldwide Tax Summaries (נצפה בתאריך 20 באוקטובר 2026)
יומן שינויים
- - מאמר הסבר שפורסם על בסיס סעיף 34 של קוד המס, החלטת האגרות של שירות ההכנסות והצו בדבר אישורי התושבות, האמנה בין גאורגיה לממלכה המאוחדת והנחיות רשמיות של מדינות המוצא.