Когда вы становитесь налоговым резидентом Грузии?
Грузия признаёт вас налоговым резидентом на весь календарный год, как только ваше фактическое пребывание достигает 183 дней или больше в пределах любого непрерывного 12-месячного окна, которое заканчивается в этом году (Налоговый кодекс, статья 34(2)). Любая часть дня засчитывается как полный день, поэтому в подсчёт входят и день прибытия, и день выезда. Ни ВНЖ, ни квартира, ни компания не делают вас резидентом, и стать резидентом можно, не имея ничего из этого. В законе сказано «183 и более», а не «более 183», и речь идёт о любых 12 месяцах, заканчивающихся в данном году, а не только о периоде с января по декабрь.
Здесь правило разобрано на конкретных датах; кроме того, страница показывает, что резидентство на деле меняет для владельца недвижимости, как получить справку и сколько она стоит, и как на это смотрит ваша страна. Чем налоговое резидентство отличается от ВНЖ, объясняет наша страница о налоговом резидентстве и ВНЖ.
Статья 34 по пунктам
| Пункт | Правило | Что это значит для вас |
|---|---|---|
| 34(2) | 183 дня или больше за любые непрерывные 12 месяцев, заканчивающиеся в налоговом году | Вы резидент на весь год |
| 34(3) | Дни за границей на лечении, на отдыхе, в командировке или на учёбе считаются днями в Грузии | Отпуск за рубежом не прерывает ваш подсчёт |
| 34(4) | Не засчитываются дни в Грузии в качестве дипломата или сотрудника международной организации, в транзите, а также ради лечения или отдыха | Долгий отпуск в Грузии не делает вас резидентом |
| 34(5) | Засчитывается любой день присутствия, независимо от его продолжительности | Дни прибытия и выезда идут как полные дни |
| 34(6) | Резидентство для лиц с высоким уровнем дохода и имущества по правилам министра финансов | Путь без 183 дней, который продлевают каждый год |
| 34(6.1) | Лицо, не являющееся резидентом ни одного государства, становится резидентом Грузии по заявлению | Только для граждан Грузии |
| 34(6.2) | Министр может предоставлять резидентство иностранным лицам в случаях, которые он сам определяет | Мы не нашли ни одного приказа, где это полномочие было бы использовано |
| 34(8) | Статус устанавливается для каждого налогового периода; дни, благодаря которым вы стали резидентом в одном году, повторно для следующего не учитываются | Дни нельзя переносить из года в год |
Подсчёт на реальных датах
В примерах ниже формулировка статьи 34 применена к типичным ситуациям. Это наши собственные расчёты: Служба доходов разобранных примеров не публиковала.
| Ситуация | Засчитанные дни | Результат |
|---|---|---|
| Прибытие 1 июля 2026 г. и пребывание до конца года | 184 в 2026 г. | Резидент за весь 2026 г. |
| Прибытие 2 июля 2026 г. и дальнейшее пребывание | 183 в 2026 г. | Резидент за весь 2026 г. |
| Прибытие 3 июля 2026 г. и дальнейшее пребывание | 182 в 2026 г. | Не резидент за 2026 г. |
| Прибытие 3 июля 2026 г., пребывание до 2 января 2027 г. | 184 за 12 месяцев до 2 января 2027 г. | Резидент за весь 2027 г. |
| Резидент в 2026 г., окончательный отъезд в середине марта 2027 г. | Около 74 в 2027 г. | Не резидент за 2027 г., поскольку дни 2026 г. нельзя использовать повторно |
| Два пребывания по 100 дней, с марта по июнь и с сентября по декабрь | 200 в 2026 г. | Резидент за 2026 г., если эти пребывания не были отдыхом |
Чаще всего упускают из виду четвёртую строку: человек, которому не хватило дней в первом календарном году, всё равно может стать резидентом следующего года, как только любое 12-месячное окно, заканчивающееся в нём, наберёт 183 дня. Как Служба доходов применяет пункт 8, когда окно приходится на два года, не опубликовано, поэтому считайте две последние строки толкованием текста закона.
Будет добавлено командой: наш бухгалтер должен подтвердить, как Служба доходов применяет статью 34(8) к 12-месячному окну, которое захватывает два налоговых года, и какие доказательства цели пребывания она запрашивает.
Как сохранять доказательства своих дней
Ни одна официальная инструкция не объясняет, как Служба доходов проверяет дни; по словам консультантов, она сверяет заявления с данными о пересечении границы. Отсюда два практических вывода. Во-первых, штампы в паспорте или записи о въезде служат основой любого заявления, поэтому сохраняйте копии билетов и посадочных талонов. Во-вторых, раз дни в Грузии «для лечения или отдыха» не засчитываются, тот, кто хочет стать резидентом, должен суметь показать, что пребывание не было отпуском: долгосрочный договор аренды на своё имя, счета за коммунальные услуги, грузинский банковский счёт, которым реально пользуются, работа или предпринимательская деятельность в Грузии, зачисление ребёнка в школу. Мы не нашли опубликованного правила о том, кто обязан доказывать цель пребывания.
Что резидентство меняет, а что нет
| Доход | Резидент | Нерезидент |
|---|---|---|
| Арендная плата за грузинскую квартиру, сданную для проживания | 5% | 5% |
| Прибыль от продажи грузинской квартиры | 5% либо освобождение, если вы владели ею более 2 лет | Так же |
| Дивиденды и проценты от грузинских плательщиков | 5% у источника выплаты | 5% у источника выплаты |
| Зарплата, пенсия, арендная плата, дивиденды или проценты из-за рубежа | Освобождены (статья 82(1)(u)) | Вне сферы грузинского налога |
| Годовая декларация | До 1 апреля, по доходам, не обложенным у источника | До 1 апреля, по грузинским доходам, не обложенным у источника |
| Продажа недвижимости | Декларация до 15-го числа следующего месяца | Так же |
| Справка о резидентстве для соглашения или банка | Можно получить | Получить нельзя |
Для владельца недвижимости сумма грузинского налога обычно одинакова при любом статусе. Грузинская аренда и прибыль облагаются по тем же ставкам, а иностранный доход Грузия не облагает, резидент вы или нет. Настоящая ценность резидентства заключается в справке: это доказательство для вашей страны и для целей соглашения, что вы резидент именно Грузии. Кроме того, резидентство не включает вас в накопительную пенсионную систему, которая распространяется на граждан Грузии и обладателей постоянного вида на жительство.
Справка о резидентстве: порядок и сборы
- Подайте заявление в электронном виде через свой кабинет на портале Службы доходов, указав имя и адрес на грузинском и на английском языке (Приказ министра финансов № 633, статья 5).
- Выберите срок: бесплатно за 20 рабочих дней, 50 лари за 5 рабочих дней или 100 лари за 1 рабочий день (Постановление Правительства № 96 в консолидированной редакции от 6 июля 2026 г.).
- Справка охватывает один налоговый год, и, по словам консультантов и собственным пояснениям Службы доходов, запросить её можно только за год, в котором вы подаёте заявление.
- Если налоговый орган вашей страны пользуется собственной формой, приложите её вместе с нотариально заверенным переводом на грузинский язык; Служба доходов подписывает её и ставит печать.
- Уточните у принимающего органа, нужен ли апостиль; Грузия участвует в Конвенции об апостиле.
Мы не нашли услуги, которая удостоверяла бы нерезидентство. Если справка понадобится вам за определённый год, планируйте подачу заявления на тот момент, когда в этом году у вас уже будет больше 183 дней.
Когда на вас претендуют две страны: разграничительные критерии соглашения
Резидентство в Грузии не прекращает резидентства в другом государстве. Если обе страны считают вас резидентом и между ними действует налоговое соглашение, вопрос решает соглашение. Соглашение Грузии с Великобританией, типичное для 58 соглашений Грузии, применяет следующие критерии по порядку (статья 4(2)):
- где у вас есть постоянное жилище, которым вы можете пользоваться;
- если жилище есть в обеих странах, то где ваши личные и экономические связи теснее, то есть где ваш центр жизненных интересов;
- если это определить нельзя, то где находится ваше обычное местопребывание;
- затем ваше гражданство;
- и наконец, договорённость между налоговыми органами двух стран.
Некоторые страны-партнёры сомневаются, «подлежит ли налогообложению» в смысле соглашения человек, который платит налог только с местного дохода, а это существенно, поскольку Грузия не облагает иностранные доходы своих резидентов. Официальной позиции на этот счёт применительно к Грузии мы не нашли, так что, прежде чем полагаться на эти критерии, посоветуйтесь со специалистом у себя на родине. У России налогового соглашения с Грузией нет; США в списке Минфина Грузии тоже нет, хотя Налоговое управление США (IRS) по-прежнему применяет к Грузии узкое соглашение 1973 года с СССР.
Как на это смотрят четыре страны
- США. Граждане платят налог с доходов по всему миру, где бы они ни жили. Исключение для заработанного за рубежом дохода (foreign earned income exclusion) составляет до 132 900 долларов США за 2026 г. для того, кто провёл за границей 330 полных дней за 12 месяцев, или для добросовестного резидента другой страны (bona fide resident); грузинское резидентство не освобождает от подачи декларации в США.
- Великобритания. Решает установленный законом тест резидентства (statutory residence test); например, тот, кто был резидентом Великобритании в одном из 3 предыдущих налоговых лет, автоматически становится нерезидентом, если провёл в Великобритании меньше 16 дней.
- Россия. Резидентом считается тот, кто находится в России 183 дня в течение 12 следующих подряд месяцев, а статус определяется за календарный год; поскольку соглашения нет, грузинская справка не даёт там никаких преимуществ по соглашению.
- Израиль. Резидентство определяется по центру жизни, с презумпциями при 183 днях в году либо при 30 днях в году и 425 днях за 3 года; соглашение между Грузией и Израилем содержит разграничительные критерии.
Все страны-партнёры перечислены на нашей странице о соглашениях об избежании двойного налогообложения.
Резидентство без 183 дней
Для тех, кто не может проводить в Грузии полгода, путь для лиц с высоким уровнем дохода и имущества по статье 34(6) остаётся единственной практической альтернативой. Действующие правила установлены Приказом министра финансов № 60 от 1 марта 2023 г., который вступил в силу 15 апреля 2023 г. Заявление подают онлайн, и, по словам консультантов, Служба доходов направляет его министру в течение 7 рабочих дней; одна фирма сообщает, что решения принимаются примерно за 7 недель. Этот статус, как и статус по правилу 183 дней, предоставляется на один год за раз. Условия изложены в нашем сравнении резидентства и ВНЖ.
Отъезд из Грузии
Налога на выезд для физических лиц мы в Налоговом кодексе не нашли, как не нашли и процедуры снятия с учёта в качестве резидента. Статус просто следует за подсчётом по каждому году: как только в 12-месячном окне, заканчивающемся в году, у вас перестаёт набираться 183 дня, за этот год вы нерезидент. Аренда и прибыль от квартиры, которую вы оставляете за собой в Грузии, облагаются в Грузии так же, как раньше, а по любому грузинскому доходу, с которого налог не удержан у источника, вы подаёте декларацию до 1 апреля.
Утверждения, которые вы встретите, и их проверка
| Утверждение | Что говорит закон |
|---|---|
| «Нужно больше 183 дней» | Достаточно 183 дней или больше |
| «Считается только период с января по декабрь» | Любые 12 месяцев, заканчивающиеся в налоговом году |
| «Резиденты платят налог с доходов по всему миру» | Доход физических лиц - резидентов из иностранных источников освобождён |
| «ВНЖ делает вас налоговым резидентом» | Учитываются только фактические дни |
| «Декларацию нужно подать 1 апреля» | В законе сказано: до 1 апреля, так что последний день - 31 марта |
Как установить резидентство: шаг за шагом
Спланируйте дни
Считайте с даты прибытия, включая дни прибытия и выезда.
Живите, а не отдыхайте
Договор аренды, банковский счёт и деятельность на месте.
Храните записи о поездках
Билеты и посадочные талоны по каждому пересечению границы.
Подайте заявление на справку
Онлайн, когда в году у вас наберётся больше 183 дней.
Урегулируйте вопрос со своей страной
Проверьте собственный критерий вашей страны, прежде чем полагаться на Грузию.
Риски и исключения
- Дни отпуска. Пребывание в Грузии ради отдыха не засчитывается.
- Двойное резидентство. Ваша страна может по-прежнему считать вас своим резидентом.
- Нет соглашения. Без него нет и разграничительных критериев.
- Время подачи на справку. Она охватывает только один год.
- Советы, искажающие закон. Сверяйтесь со статьёй, а не с пересказом.
Частые вопросы
Сколько дней нужно для налогового резидентства Грузии?
183 дня или больше за любые 12 месяцев, заканчивающиеся в налоговом году.
Засчитываются ли дни прибытия и выезда?
Да, любая часть дня считается днём.
Становлюсь ли я налоговым резидентом, купив квартиру?
Нет, учитываются только дни фактического пребывания.
Облагается ли иностранный доход, если я резидент?
Нет, физические лица - резиденты освобождены от налога на доход из иностранных источников.
Сколько стоит справка о резидентстве?
Бесплатно за 20 рабочих дней, 50 лари за 5 или 100 лари за 1.
Можно ли получить справку за прошлый год?
По словам консультантов и согласно пояснениям Службы доходов, только за год подачи заявления.
Есть ли налог на выезд, когда я уезжаю?
Для физических лиц мы такого налога не нашли.
Прерывает ли отпуск за границей подсчёт?
Нет, дни за рубежом на отдыхе, лечении, в командировке или на учёбе считаются днями в Грузии.
Источники
- Налоговый кодекс Грузии, статья 34 и другие, Законодательный вестник Грузии (дата обращения 20 октября 2026 г.)
- Постановление Правительства № 96 о сборах Службы доходов, консолидированная редакция от 6 июля 2026 г., Законодательный вестник Грузии (дата обращения 20 октября 2026 г.)
- Приказ министра финансов № 633 об освобождении по соглашениям и справках о резидентстве, Служба доходов Грузии (дата обращения 20 октября 2026 г.)
- Грузия: налоги на доходы физических лиц, PwC Worldwide Tax Summaries, проверено 2 сентября 2026 г. (дата обращения 20 октября 2026 г.)
- Грузия: налоговое администрирование, PwC Worldwide Tax Summaries, проверено 2 сентября 2026 г. (дата обращения 20 октября 2026 г.)
- Закон Грузии «О накопительных пенсиях», Законодательный вестник Грузии (дата обращения 20 октября 2026 г.)
- Приказ 2004 г. об освобождении от двойного налогообложения (Грузия), законодательство Великобритании (дата обращения 20 октября 2026 г.)
- Соглашения об избежании двойного налогообложения, Министерство финансов Грузии (дата обращения 20 октября 2026 г.)
- Альтернативные справки о налоговом резидентстве, REVERA, 30 марта 2026 г. (дата обращения 20 октября 2026 г.)
- Налоговое резидентство в Грузии, Andersen Georgia, 2 сентября 2026 г. (дата обращения 20 октября 2026 г.)
- Исключение для дохода, заработанного за рубежом, Налоговое управление США (IRS) (дата обращения 20 октября 2026 г.)
- Руководство по установленному законом тесту резидентства, Налоговая и таможенная служба Великобритании (HMRC), обновлено 11 июня 2026 г. (дата обращения 20 октября 2026 г.)
- 183 дня по Налоговому кодексу РФ, КонсультантПлюс (дата обращения 20 октября 2026 г.)
- Израиль: резидентство физических лиц, PwC Worldwide Tax Summaries (дата обращения 20 октября 2026 г.)
История изменений
- - Разъяснение опубликовано на основе статьи 34 Налогового кодекса, постановления о сборах Службы доходов и приказа о справках о резидентстве, соглашения Грузии с Великобританией и официальных разъяснений налоговых органов других стран.