المقيم الضريبي في جورجيا: ماذا تعني المادة 34 وما الذي يغيّره هذا الوضع

المقيم الضريبي: وضع يمنحه قانون الضرائب سنةً بسنة

المقيم الضريبي في جورجيا شخص طبيعي يعامله قانون الضرائب بوصفه «مقيماً في جورجيا» عن سنة ضريبية بعينها، وذلك عادةً لأنه وُجد فعلياً في البلد 183 يوماً أو أكثر خلال فترة متصلة ما من 12 شهراً تنتهي في تلك السنة.

السند القانوني هو المادة 34 من قانون الضرائب، كما قرأناها في النص الجورجي الساري على ماتسنه (بصيغته الموحّدة في 15 أكتوبر 2026). والعبارة الحاسمة فيها هي საქართველოს რეზიდენტი، أي «مقيم في جورجيا» (والاقتباسات في هذه الصفحة بترجمتنا). ولا يصف القانون الأفراد إطلاقاً بأنهم «مقيمون ضريبيون» (საგადასახადო რეზიდენტი): فهذا التعبير لا يرد فيه إلا مرتين، ضمن القواعد الخاصة بالمجموعات متعددة الجنسيات. أما «المقيم الضريبي» فهو الاسم الدارج، المستعمل في هذا الموقع، لما يسمّيه القانون ببساطة الإقامة.

من اعتاد على معايير الموطن أو الجنسية لن يجد شيئاً منها في المادة 34؛ فالموطن هنا مفهوم وارد في الاتفاقيات، ومن أمثلته المادة 4(1) من الاتفاقية بين جورجيا والمملكة المتحدة. ولا دور لامتلاك شقة في حساب الأيام، أما تصريح الإقامة فوضع مستقل يتبع قانون الهجرة: انظر تصريح الإقامة المؤقتة.

قراءة المادة 34 شقّاً شقّاً، بما في ذلك الأجزاء التي تتجاوزها معظم الأدلة

تتألف الفقرة 2 من شقّين يربط بينهما حرف «أو». فإلى جانب معيار الأيام، يُعدّ الشخص مقيماً طوال السنة إذا كان خلالها «في الخارج في الخدمة الحكومية لجورجيا». وبهذا يبقى الدبلوماسيون والموظفون الجورجيون المنتدبون إلى الخارج داخل الشبكة الضريبية الجورجية، ويتبيّن أن المعيار قانوني وليس مجرد عدّ لليالي.

لا تُحتسب الأيام التي يقضيها الشخص خارج البلد وجوداً فيه إلا إذا كانت الرحلة «خصيصاً» (სპეციალურად) للعلاج أو الاستجمام أو مهمة عمل أو الدراسة. وآخر تعديل على المادة جاء بالقانون رقم 6817 المؤرخ 14 يوليو 2020، بعد قانونين من عامَي 2011 و2017، فبقيت قاعدة 183 يوماً بمنأى عن الإصلاحات الضريبية لعام 2026. أما طريقة احتساب يومَي الوصول والمغادرة فيتناولها دليل قاعدة 183 يوماً.

«الشخص المكفول بممتلكات كبيرة»: الاسم الذي يطلقه القانون على مسار الثروة

تستعمل المصادر الإنجليزية عبارة «الفرد ذو الثروة العالية». أما المادة 34(6) فتنص على أن الإقامة «يجوز منحها» لـმნიშვნელოვანი ქონებით უზრუნველყოფილი პირი، وحرفياً «الشخص المكفول بممتلكات كبيرة»، وفق قواعد يضعها وزير المالية، وتعرّف هذا الشخص بالإحالة إلى قانون سوق الأوراق المالية. ولم نتمكن من التحقق من التعريف الوارد في ذلك القانون. لاحظ كلمة «يجوز»: فهذه الإقامة تأتي بقرار، لا تلقائياً.

تختلف المصادر حول ما إذا كان يجب أن تكون الـ500,000 دولار عقاراً، ولذلك نقول أصولاً. ويتطلب الملف مستندات الشراء وتقييماً حديثاً للقيمة السوقية (انظر القيمة السوقية) وكشوفاً بنكية؛ وتنقل Revera عن دائرة الإيرادات أن كليهما يكون بتاريخ أقرب يوم سابق لتقديم الطلب. ولم نعثر على النص الرسمي لقواعد 2023. وبحسب Andersen، يُحال الملف المستوفي للشروط إلى الوزير خلال 7 أيام عمل؛ أما الملف الناقص فيُمنح مهلة تصل إلى 30 يوماً للتصحيح، وبعدها يُعدّ مسحوباً. ولا يذكر أي مصدر رسماً.

يعود هذا المسار إلى أمر مشترك صدر عام 2009 عن وزيرَي المالية والعدل؛ وقد أُلغي الأمر الذي خلفه عام 2010 بالأمر المشترك رقم 206/916 الصادر في يونيو 2023. أما القواعد المحدَّثة عام 2023، النافذة منذ 15 أبريل 2023، فأضافت شرط الـ500,000 دولار وأجازت تقديم الطلب عن طريق ممثل مفوَّض.

ما الذي يغيّره هذا الوصف في القانون، وما الذي يتركه على حاله

بموجب المادة 80، تُفرض الضريبة على المقيم على إجمالي دخل السنة التقويمية بعد طرح الخصومات (80(1))؛ أما غير المقيم الذي لا منشأة دائمة له فتُقتطع منه الضريبة عند المصدر وفق المادة 134 دون خصومات (80(3)). وثمة استثناءان يعيدان غير المقيم إلى الأساس الصافي: بيع العقار (80(4))، والإيجار المحصَّل من شخص ليس وكيلاً ضريبياً (80(6)). ولذلك فإن ما تغيّره الإقامة بالنسبة إلى مالك شقة أجنبي أقل مما يتوقعه كثيرون؛ انظر ضريبة دخل الإيجار وضريبة الأرباح الرأسمالية.

الإقامة الضريبية وحدها لا تُدخل أحداً في نظام التقاعد الممول. وبموجب المادة 2(7)، تتقدّم الاتفاقية الضريبية المصادق عليها والنافذة على القانون: فمن كان مقيماً في بلدين يظل مقيماً جورجياً بحسب المادة 34، لكن قواعد الترجيح هي التي تحسم الأمر لأغراض الاتفاقية (الاتفاقية مع المملكة المتحدة، المادة 4(2): المسكن الدائم، مركز المصالح الحيوية، محل الإقامة المعتاد، الجنسية، الاتفاق المتبادل). انظر الازدواج الضريبي.

أين يظهر الوضع على الورق: الشهادة والرقم الضريبي ونماذج البنوك

الوثيقة المصمَّمة لإثبات هذا الوضع هي شهادة الإقامة التي تصدرها دائرة الإيرادات. والنموذج الذي اطّلعنا عليه صدر لشركة في 6 مايو 2019 ونشره موقع Paragraf.rs؛ ولم نتمكن من التأكد من أن شهادة الفرد تبدو بالشكل نفسه. وهو من صفحتين ثنائيتَي اللغة، رسالة مرافقة والشهادة ذاتها:

• العنوان: «რეზიდენტობის ცნობა / Certificate of Residence».
• الحقول: اسم دافع الضرائب (Name of Taxpayer)، ورقم التعريف الضريبي (Tax Identification Number).
• السطر الأساسي: «არის(იყო) საქართველოს რეზიდენტი» / «Is (was) tax resident of GEORGIA» في السنة المذكورة. والنص الإنجليزي وحده يضيف كلمة «tax» (ضريبي).
• التوثيق: رقم تعريفي ورمز شريطي يمكن التحقق منهما على rs.ge/residence؛ وتذكر الشهادة أنهما يحلّان محل التوقيع (قانون الضرائب، المادة 44(12)).
• النطاق: سنة واحدة؛ ولا تُذكر فيها أي اتفاقية.

بموجب أمر وزير المالية رقم 633، يُقدَّم الطلب (النموذج رقم 4 في نص 2011) إلكترونياً باللغتين الجورجية والإنجليزية؛ ويمكن بدلاً من ذلك ختم النموذج الخاص بسلطة أجنبية، مع ترجمة جورجية مصدَّقة لدى كاتب العدل.

الأوراق الأخرى لا تثبت شيئاً. فرقم دافع الضرائب المؤلف من 9 أرقام، الذي يحصل عليه الأجنبي عند تسجيله (المادة 66(6))، لا يدل على الإقامة بشيء. وتسجّل البنوك بلد الإقامة الضريبية لكل صاحب حساب وفق معيار الإبلاغ المشترك (CRS) الصادر عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. أما مستخرج السجل العام وعقد البيع فليس فيهما حقل للإقامة.

مثال محلول: اختبار مسار الثروة باللاري، وشخصان يضلّلهما عدّ الأيام

مشترٍ يملك أصولاً في جورجيا يريد الإقامة من دون أن يقضي 183 يوماً في البلد. والمعادل باللاري لشرط الدولار يتحرك مع سعر الصرف. وبالسعر الرسمي لـالبنك الوطني الجورجي البالغ 2.5979 لاري للدولار الواحد، الساري في 20 أكتوبر 2026:

حامل التصريح يستوفي الاختبار الثالث بفضل التصريح نفسه. وفي المقابل، يبقى الدبلوماسي الجورجي الموجود في الخارج طوال السنة مقيماً بموجب الشق الثاني من المادة 34(2)، بينما لا يُعدّ مقيماً المالك الأجنبي الذي قضى 182 يوماً في جورجيا، ولم تنتهِ في تلك السنة أي فترة أخرى مؤهِّلة له.

مقيم ضريبي أم حامل تصريح أم مواطن أم مقيم بحسب الاتفاقية؟

في الضرائب، يجعلك الوجود 183 يوماً مقيماً؛ أما في تصريح الإقامة لقطاع تكنولوجيا المعلومات، النافذ منذ 1 سبتمبر 2025، فإن الغياب 183 يوماً أو أكثر خلال أي 12 شهراً متصلة يُنهي التصريح. قارن ذلك في صفحة الإقامة الضريبية أم تصريح الإقامة؛ أما التصاريح نفسها فتجدها تحت تصريح إقامة استثماري وتصريح الإقامة الدائمة.

المقيم الضريبي وشهادة الإقامة ومسار الثروة بخمس لغات

يكتب كلٌّ من قانون الضرائب والشهادة საქართველოს რეზიდენტი؛ أما عقود البيع الجورجية ومستخرجات السجل فلا تتضمن حقلاً للإقامة.

قراءات خاطئة تكلّف المالكين مالاً أو مصداقية

• «شراء الشقة جعلني مقيماً». مسار الثروة وحده يربط الإقامة بالأصول، وهو يحتاج إلى قرار.
• «رقمي الضريبي أو تصريحي يثبت ذلك». لا هذا ولا ذاك؛ فالقانون يعدّ الأيام.
• وضع علامة على «جورجيا» في نموذج CRS لدى البنك من دون استيفاء الأيام. ينبغي أن يستند هذا الادعاء إلى 183 يوماً أو إلى قرار صادر في مسار الثروة.
• افتراض أن وضع السنة الماضية ينتقل تلقائياً. فالمادة 34(8) تحدده لكل فترة ضريبية.
• طلب شهادة بعدم الإقامة. لم نجد مثل هذه الشهادة؛ فالفقرة 34(7) تجعل عدم الإقامة هو الوضع الافتراضي.

كيف تحدد وضعك أنت عن سنة معينة

1. اختر السنة

   يتحدد الوضع لكل سنة تقويمية.

2. دوّن الأيام

   راجع كل فترة من 12 شهراً تنتهي في تلك السنة.

3. استبعد الأيام غير المحتسبة

   أيام العبور والعلاج والاستجمام والأيام الدبلوماسية في جورجيا.

4. فكّر في مسار الثروة

   فقط إذا استوفيت الحدود الثلاثة كلها.

5. راجع الاتفاقية

   تحقق مما إذا كان بلد آخر يعدّك مقيماً لديه أيضاً.

6. اطلب الشهادة

   قدّم الطلب من خلال حسابك لدى دائرة الإيرادات.

أسئلة شائعة

من هو المقيم الضريبي في جورجيا؟

شخص طبيعي يُعامَل بوصفه مقيماً في جورجيا عن سنة ما، وغالباً بعد 183 يوماً أو أكثر في أي 12 شهراً تنتهي في تلك السنة (المادة 34(2)).

هل يستعمل قانون الضرائب عبارة «مقيم ضريبي»؟

ليس بالنسبة إلى الأفراد؛ فالمادة 34 تقول «مقيم في جورجيا» (საქართველოს რეზიდენტი).

هل يجعلني شراء عقار مقيماً ضريبياً؟

لا. مسار الثروة وحده يربط الإقامة بالأصول: 500,000 دولار في جورجيا إضافة إلى اختبارين آخرين.

هل كل مواطن جورجي مقيم ضريبي؟

لا. يخضع المواطنون لمعيار الأيام ذاته، إلا إذا كانوا في الخارج في الخدمة الحكومية الجورجية.

كم تدوم الإقامة عبر مسار الثروة؟

سنة تقديم الطلب فقط؛ ويجب طلبها من جديد كل سنة.

هل توجد شهادة بعدم الإقامة؟

لم نجد شهادة كهذه (المادة 34(7)).

كيف يُتحقق من شهادة الإقامة؟

برقمها التعريفي ورمزها الشريطي، على rs.ge/residence.

هل تغيّرت قاعدة 183 يوماً مؤخراً؟

لا. آخر تعديل على المادة 34 كان بالقانون رقم 6817 المؤرخ 14 يوليو 2020.

المصادر

1. قانون الضرائب الجورجي، المواد 2(7) و34 و66(6) و80 و82(1)(u) و104(1)(l)، النص الجورجي بصيغته الموحّدة في 15 أكتوبر 2026، ماتسنه (تاريخ الاطلاع 2 نوفمبر 2026)
2. قانون سوق الأوراق المالية، ماتسنه، تحيل إليه المادة 34(6)
3. High net worth tax residence، Revera، توضيحات دائرة الإيرادات (تاريخ الاطلاع 2 نوفمبر 2026)
4. Tax residence for high net worth individuals، Andersen in Georgia، 8 أكتوبر 2026 (تاريخ الاطلاع 2 نوفمبر 2026)
5. Tax Newsletter No 4، BDO Georgia، أبريل 2023
6. الأوامر المشتركة بشأن مسار الثروة، النص الأول والنص الثاني، ماتسنه
7. أمر وزير المالية رقم 633، نص 2011، ماتسنه
8. نموذج شهادة إقامة، جورجيا، 6 مايو 2019، Paragraf.rs (تاريخ الاطلاع 2 نوفمبر 2026)
9. Official exchange rates، البنك الوطني الجورجي، سعر الدولار الساري في 20 أكتوبر 2026 (تاريخ الاطلاع 2 نوفمبر 2026)
10. Georgia-UK double taxation convention، SI 2004/3325، المادة 4
11. Georgia to exchange banking information under the CRS، BM.ge (تاريخ الاطلاع 2 نوفمبر 2026)

سجل التغييرات

• 2 نوفمبر 2026 - نُشر هذا المصطلح استناداً إلى قانون الضرائب الجورجي، وقانون سوق الأوراق المالية، وRevera، وAndersen، وBDO Georgia، وأمر وزير المالية رقم 633، والأوامر المشتركة لوزيرَي المالية والعدل، ونموذج شهادة من Paragraf.rs، والبنك الوطني الجورجي، والاتفاقية الضريبية بين جورجيا والمملكة المتحدة، وBM.ge.