ضريبة الأرباح الرأسمالية: تسمية إنجليزية لضريبة الدخل على ربح البيع
ضريبة الأرباح الرأسمالية في جورجيا هي الاسم الذي يطلقه الناطقون بالإنجليزية على ضريبة الدخل المفروضة على «الدخل الفائض» (ნამეტი შემოსავალი) الذي يحققه الفرد حين يبيع أصلاً من أصوله: أي سعر البيع ناقصاً سعر الشراء، ويُفرض عليه 5% إذا كان المبيع مسكناً مع أرضه و20% إذا كان أصلاً آخر، ويُعفى منه المسكن الذي امتدت ملكيته أكثر من سنتين. ولا يرد تعبير «ضريبة الأرباح الرأسمالية» في أي تشريع جورجي. (وكل نص بين علامتي تنصيص في هذه الصفحة مترجم من قِبلنا، ما لم يُكتب بالجورجية.)
يستند هذا كله إلى قانون الضرائب الجورجي (النشرة 247 بتاريخ 15 أكتوبر 2026). فالمادة 6(5) تحصي خمس ضرائب وطنية هي ضريبة الدخل وضريبة الأرباح وضريبة القيمة المضافة والمكوس ورسوم الاستيراد، ثم تضيف المادة 6(6) ضريبة العقار بوصفها الضريبة المحلية. ويقع ربح البائع في الفصل الحادي عشر الخاص بضريبة الدخل: النسبة في المادة 81، والإعفاءات في المادة 82(1)، وطريقة الحساب في المادة 82(4)، والإقرار في المادة 153(12).
أما ملخصات PwC الضريبية العالمية المكتوبة بالإنجليزية، فتعرض هذا الربح تحت عنوان «Capital gains» (الأرباح الرأسمالية)، وتذكر نسبة 5% للشقة (المنزل) مع قطعة أرضها أو للمركبة.
ثلاث كلمات جورجية يخلط بينها الأجانب
| بالجورجية | المعنى الحرفي | ماهيتها | من تعنيه |
|---|---|---|---|
| საშემოსავლო გადასახადი | ضريبة الدخل | الضريبة ذاتها، الفصل الحادي عشر | الأفراد (المادة 79) |
| ნამეტი შემოსავალი | الدخل الفائض | وعاء الضريبة عند البيع، المادة 82(4)(ბ) | من يبيع بربح |
| მოგების გადასახადი | ضريبة الأرباح | 15% على الربح الموزَّع، المادتان 97(1) و98(1) | المؤسسات |
ولهذا يوصف البيع الخاص بأنه საშემოსავლო გადასახადი يُفرض على ნამეტი შემოსავალი. وللتعبير عن البيع نفسه يستعمل القانون كلمة მიწოდება (التوريد) بوجه عام، وكلمة რეალიზაცია (البيع) في نص إعفاء المسكن.
تُحسب ضريبة الأرباح بنسبة 15% من المبلغ الموزَّع مقسوماً على 0.85 (المادتان 97(10) و98(1))؛ ومع اقتطاع 5% من أرباح الأسهم المدفوعة لفرد (المادة 130(1))، يدفع ربح قدره 100 لاري ما مجموعه 15 لاري + 5% × 85 لاري = 19.25 لاري (والحساب من عندنا). ولا تدين الشركة بضريبة أرباح على ربح البيع ما دامت لم توزّع ذلك الربح. ويتناول هذا الجانب دليلانا عن الضريبة على العقار المملوك لشركة والشراء عبر شركة.
النسب وعبارة «أكثر من سنتين»
تحدد المادة 81(1) نسبة 20% «ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك»، وتحدد المادة 81(3) نسبة 5% للشقة السكنية (المنزل) مع قطعة الأرض الملحقة بها، أو للمركبة ذات المحرك.
| الأصل الذي يبيعه الفرد | النسبة على الربح | متى يُعفى |
|---|---|---|
| شقة سكنية أو منزل مع الأرض الملحقة به | 5% | إذا امتدت الملكية أكثر من سنتين، المادة 82(1)(ვ.ა) |
| مركبة ذات محرك | 5% | إذا امتدت الملكية أكثر من 6 أشهر من تاريخ التسجيل، (ვ.ბ) |
| أصول أخرى، كالمحلات التجارية | 20% | إذا امتدت الملكية أكثر من سنتين ولم يُستخدم الأصل في نشاط اقتصادي، (ვ.გ) |
ونص إعفاء المسكن هو: «2 წელზე მეტი ვადით საკუთრებაში არსებული საცხოვრებელი ბინის (სახლის) მასზე დამაგრებული მიწით რეალიზაციით მიღებული ნამეტი»، أي الفائض المتحقق من بيع شقة سكنية (منزل) مع الأرض الملحقة بها كانت مملوكة «لمدة تزيد على سنتين». فالشقة التي تُباع بعد سنتين بالضبط من تاريخ تحرير مستند الملكية لم تتخطَّ هذا الحد بعد، وتبقى خاضعة لنسبة 5%.
ويزول المانع الوارد في (ვ.გ) بعد مرور سنتين على توقف الاستخدام الاقتصادي. ويُرجع في تحديد ما يُعدّ مسكناً إلى القرار الضريبي العام رقم 143 الصادر في 14 مايو 2026، بينما يعيد القرار رقم 175 الصادر في 8 يونيو 2026 تعريف اختبار العمل التجاري؛ ويطبّق دليلنا عن ضريبة الأرباح الرأسمالية عند بيع عقار في جورجيا القرارين معاً.
الصيغة القانونية لحساب الربح، والتواريخ التي تتحكم فيه
تعرّف المادة 82(4)(ბ) الفائض المتحقق من البيع في صورتين. ففي (ბ.ა) هو «სხვაობა აქტივის მიწოდების ფასსა და მასზე საკუთრების უფლების წარმოშობისას მისი შეძენის ფასს შორის»: أي الفرق بين سعر التوريد وسعر الاقتناء عند نشوء حق الملكية. وفي (ბ.ბ)، إذا آل الأصل إلى صاحبه دون مقابل، تكون المقارنة مع سعره السوقي لحظة تسلّمه، فيكتسب الموهوب أو الموروث قيمة ابتدائية رغم أن أحداً لم يدفع شيئاً؛ انظر القيمة السوقية.
ويضم القرار 143 إلى سعر الشراء التكاليفَ الموثقة المتصلة اتصالاً مباشراً باقتناء الأصل أو إنشائه أو استكماله أو تحسينه، متى رفعت قيمته. ولا يذكر القرار تكاليف البيع، كعمولة الوسيط، ولم نستطع التأكد من أنها تُنقص الربح.
| المسألة | القاعدة في القانون |
|---|---|
| بداية الملكية | تاريخ تحرير مستند الملكية المقدَّم للتسجيل |
| وحدة مقسَّمة | تحتفظ بالتاريخ الأصلي |
| وارث أو موهوب له من الخط الأول | تُضاف إليه مدة المتوفى أو الواهب |
| لحظة البيع | تاريخ تحرير المستند الذي يُسجَّل بموجبه انتقال الملكية إلى المشتري |
ولا تُقابَل الخسارة إلا بأرباح من الصنف ذاته من الأصول في السنة ذاتها، ولا يجوز نقلها إلى سنوات لاحقة (المادة 121(2)).
إقرار شهري، لا موعد 1 أبريل
تُلزم المادة 153(12) الفردَ الذي يجني ربحاً من بيع ممتلكات خارج إطار عمل تجاري بأن يقدّم إقراره «არაუგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა»، أي في موعد أقصاه اليوم 15 من الشهر الذي يلي شهر الإبلاغ؛ وبموجب المادة 62(2) تُسدَّد الضريبة في التاريخ نفسه. وتكرر التعليمات 996 في مادتها 33-3(1)، التي أُدرجت بالأمر رقم 497 اعتباراً من 1 يناير 2024، هذه القاعدةَ، وتسمّي الأفراد غير المقيمين صراحةً، وتعتمد النموذج رقم II-04²؛ ويذكر ملخص PwC الإنجليزي الموعد ذاته.
| الإقرار | ما يشمله | الموعد |
|---|---|---|
| إقرار ربح البيع، النموذج رقم II-04² | الدخل الفائض من عملية بيع واحدة أو أكثر خلال شهر | اليوم 15 من الشهر التالي، مع السداد |
| إقرار ضريبة الدخل السنوي | دخل السنة، كالإيجار مثلاً؛ وطلبات الاسترداد حين تكون الضريبة قد اقتُطعت | قبل 1 أبريل من السنة التالية (وآخر يوم هو 31 مارس) |
فالشقة المبيعة في 20 يونيو يجب تقديم إقرارها وسداد ضريبتها في موعد أقصاه 15 يوليو. وقبل تسجيل المشتري، على السجل أن ينبّه البائع إلى هذا الواجب (المادة 153(6)(ა)). ويكلّف التأخر في تقديم الإقرار 5% من الضريبة، أو 10% بعد شهرين، ولا شيء إذا كانت الضريبة صفراً (المادة 274)؛ أما التأخر في السداد فيضيف 0.05% عن كل يوم (المادة 272).
والبيع الذي يجري في جورجيا دخلٌ مصدره جورجيا (المادة 104(1)(ბ))، فيدفع غير المقيمين أيضاً، ويشملهم الإعفاء (ვ.ა)؛ انظر المقيم الضريبي.
النموذج II-04² وسائر الأوراق التي يظهر فيها الربح
عنوان الإقرار هو «ფიზიკური პირის მიერ ქონების/აქტივის მიწოდებაზე საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია»، أي إقرار ضريبة الدخل عن توريد ممتلكات أو أصل من قِبل شخص طبيعي. ويضم الجزء الثالث منه عملية الحساب.
| العمود | المحتوى |
|---|---|
| 2 | نوع الأصل: مسكن مع أرض، أو مركبة، أو قطعة أرض، أو حصة، أو أصل آخر، أو استرداد مكوس |
| 3 | المعرِّف؛ وفي العقارات هو الرمز المساحي |
| 4 | سعر الشراء عند نشوء الملكية؛ ويجوز أن تُدرج فيه النفقات اللاحقة الموثقة، كالإصلاحات |
| 5 | سعر التوريد |
| 6 | الدخل الفائض |
| 7 | الإعفاء |
| 8 | نسبة ضريبة الدخل، مطبوعة على هيئة «(20%, 5%)» |
| 9 | مبلغ الضريبة |
ويربط العمود 3 الإقرار بقيد السجل من خلال الرمز المساحي. أما هل يلزم تقديم الإقرار حين يكون الربح كله معفى، فلم تحسمه النصوص التي قرأناها.
- عقد البيع والشراء. يُملأ العمود 5 بالسعر الوارد فيه، وتاريخه هو لحظة البيع (المادة 82(4)(ა2))؛ أما عقد الشراء السابق فيُملأ منه العمود 4.
- مستخرج السجل. يذكر المستند الذي سُجّلت الملكية على أساسه؛ ولم نتمكن من التحقق من اسم الحقل الذي يحمل تاريخه.
- إعلانات البيع. لا تعطي سوى الأسعار. وعبارة «لا ضريبة على الأرباح الرأسمالية بعد سنتين» تصحّ في المساكن، ولا تصحّ في الأصول الأخرى إلا إذا لم تُستخدم في نشاط اقتصادي.
مثال محسوب: حالة الوزارة نفسها، ثم ثلاثة بدائل عنها
في المثال الذي أوردته الوزارة تحت المادة 33-3، باع شخص لا يمارس عملاً تجارياً في 10 مارس 2024 شقة اشتراها في 2023، ومساحة تجارية اشتراها في 2020 وأجّرها لشركة، وكان ثمن كل منهما 100,000 لاري. وبسبب الإيجار لم تمنح الوزارة إعفاء (ვ.გ) رغم أن الملكية دامت أكثر من سنتين؛ فبلغت الضريبة الإجمالية 7,000 لاري.
| الحالة | النسبة | الدخل الفائض | الضريبة |
|---|---|---|---|
| شقة بيعت بمبلغ 120,000 لاري | 5% | 20,000 لاري | 1,000 لاري |
| مساحة تجارية بيعت بمبلغ 130,000 لاري | 20% | 30,000 لاري | 6,000 لاري |
| شقة أُنفق عليها 8,000 لاري في ترميم موثق (رقم افتراضي للتوضيح) | 5% | 12,000 لاري | 600 لاري |
| الشقة ذاتها، ومستند ملكيتها أقدم من سنتين | معفاة | 20,000 لاري | 0 لاري |
كان موعد الإقرار والسداد 15 أبريل 2024. وفي بديل الترميم ترفع الفواتير العمود 4 إلى 108,000 لاري؛ فإذا قُدّم الإقرار في 10 مايو 2024، أي بتأخير يقل عن شهرين، كلّف غرامة قدرها 30 لاري (5% من 600 لاري)؛ وفائدة التأخر في السداد 0.30 لاري يومياً، أي 7.50 لاري إذا سُدّد المبلغ في 10 مايو (25 يوماً بدءاً من 16 أبريل). وفي البديل المعفى، تبقى حصيلة البيع كذلك خارج دخل الأسرة المعتمد في ضريبة العقار (المادة 202(7)(ა.ბ)). أما اختيار التوقيت فنزنه في صفحة البيع أم الاستمرار في التأجير.
مفاهيم يسهل الخلط بينها: ضريبة الأرباح، وضريبة العقار، وضريبة الإيجار، وحصيلة البيع
| المصطلح | بماذا يختلف عن الضريبة على ربح البيع |
|---|---|
| ضريبة الأرباح (მოგების გადასახადი) | تدفعها المؤسسة حين توزّع الربح |
| ضريبة العقار | ضريبة محلية تُفرض كل سنة على التملّك، لا مرة واحدة على البيع |
| ضريبة الدخل من الإيجار | هي أيضاً ضريبة دخل بنسبة 5% على المساكن، لكنها تُدرج في الإقرار السنوي، قبل 1 أبريل |
| حصيلة البيع | الثمن كاملاً؛ والمادة 202(7)(ა.ბ) تتحدث عن الدخل المتأتي من البيع لا عن الفائض؛ ولا يخضع للضريبة إلا الفائض |
يُشرح الإيجار في مدخل ضريبة دخل الإيجار. وإعفاء السنتين لا يُلزم البلد الأصلي للبائع: فالاتفاقيات الضريبية هي التي توزّع حقوق فرض الضريبة، كما تفعل الاتفاقية مع المملكة المتحدة في مادتيها 13(1) و23؛ انظر الازدواج الضريبي.
المصطلح بخمس لغات
| اللغة | ربح الفرد من البيع | ضريبة الأرباح (الشركات) |
|---|---|---|
| الجورجية | ნამეტი შემოსავალი (საშემოსავლო გადასახადი) | მოგების გადასახადი |
| الإنجليزية | capital gains tax; legally, income tax on excess income | profit tax |
| الروسية | налог на прирост стоимости | налог на прибыль |
| العبرية | מס רווחי הון | מס רווחים |
| العربية | ضريبة الأرباح الرأسمالية | ضريبة الأرباح |
تكتب الوثائق القانونية الجورجية، من القانون نفسه إلى النموذج II-04²، عبارة ნამეტი შემოსავალი للدلالة على الربح. وفي العبرية والعربية، يكفي حذف الكلمة الدالة على «رأس المال» ليصبح الاسم اسماً لضريبة الشركات.
أخطاء وعلامات تحذير
- تسميتها მოგების გადასახადი. هذه ضريبة المؤسسات.
- البيع في يوم الذكرى السنوية. سنتان بالضبط ليستا أكثر من سنتين.
- تدوين 1 أبريل في المفكرة. ضريبة ربح البيع مستحقة بحلول اليوم 15 من الشهر التالي.
- فرض الضريبة على الثمن كله. لا يخضع للضريبة سوى الفائض.
- ضياع فواتير الترميم. التكاليف غير الموثقة لا تدخل العمود 4.
- الاطمئنان إلى السنتين في متجر مؤجَّر. الاستخدام الاقتصادي يحول دون (ვ.გ).
سيضيفه الفريق: صور ممسوحة ينبغي إضافتها: نموذج II-04² فارغ مع تحديد الجزء الثالث؛ وعقد بيع محجوبة بياناته الشخصية مع إبراز السعر والتاريخ؛ ومستخرج سجل محجوبة بياناته يُظهر المستند الذي قام عليه التسجيل.
حساب الضريبة على الربح خطوة بخطوة
حدّد نوع الأصل
مسكن مع أرض، أو مركبة، أو أصل آخر.
احسب مدة الحيازة
يجب أن تزيد على سنتين، لا أن تساويهما بالضبط.
تحقّق من الاستخدام التجاري
في الأصول الأخرى، يحول الاستخدام الاقتصادي دون الإعفاء.
كوّن سعر الشراء
سعر العقد مضافاً إليه تكاليف التحسين الموثقة.
طبّق 5% أو 20%
على الفائض وحده، لا على الثمن كله أبداً.
دوّن اليوم 15 في مفكرتك
النموذج II-04² والسداد، في الشهر الذي يلي البيع.
أسئلة شائعة
هل في جورجيا ضريبة على الأرباح الرأسمالية؟
ليس بهذا الاسم. فالربح يخضع لضريبة الدخل (المادتان 81 و82).
ما النسبة المفروضة على الشقة؟
5% من الربح (المادة 81(3))؛ و20% على الأصول الأخرى.
هل يُعفى البيع الذي يتم بعد سنتين بالضبط من الشراء؟
لا. فالإعفاء يشترط أكثر من سنتين (المادة 82(1)(ვ.ა)).
كيف يُحسب الربح؟
سعر البيع ناقصاً سعر الشراء (المادة 82(4)(ბ.ა))، مع احتساب تكاليف التحسين الموثقة ضمن سعر الشراء.
متى تستحق الضريبة؟
بحلول اليوم 15 من الشهر الذي يلي البيع (المادتان 153(12) و62(2)).
أي نموذج يُستعمل؟
النموذج رقم II-04² (التعليمات 996، المادة 33-3).
هل هي ضريبة الأرباح نفسها؟
لا. ضريبة الأرباح تدفعها المؤسسات.
هل يدفعها غير المقيمين؟
نعم. فالبيع في جورجيا دخل مصدره جورجيا.
المصادر
- قانون الضرائب الجورجي، النص الجورجي الموحد، النشرة 247 بتاريخ 15 أكتوبر 2026 (تاريخ الاطلاع 2 نوفمبر 2026)
- قانون الضرائب الجورجي، الترجمة الإنجليزية الرسمية، الجريدة التشريعية لجورجيا
- القرار الضريبي العام رقم 143 بشأن ضريبة الدخل على توريد الفرد للأصول، وزارة المالية الجورجية، 14 مايو 2026 (تاريخ الاطلاع 2 نوفمبر 2026)
- القرار الضريبي العام رقم 175 الذي يعدّل القرار رقم 143، وزارة المالية الجورجية، 8 يونيو 2026
- تعليمات الإدارة الضريبية (الأمر رقم 996)، المادة 33-3، بصيغتها الموحدة حتى 9 أكتوبر 2026
- الأمر رقم 497 بتعديل تعليمات الإدارة الضريبية، وزير المالية الجورجي، 26 ديسمبر 2023، نافذ منذ 1 يناير 2024
- جورجيا: تحديد الدخل، PwC Worldwide Tax Summaries
- جورجيا: الإدارة الضريبية للأفراد، PwC Worldwide Tax Summaries
سجل التغييرات
- - نُشر مدخل المصطلح استناداً إلى قانون الضرائب الجورجي، والقرارين الضريبيين العامين رقم 143 ورقم 175 لوزارة المالية، وتعليمات الإدارة الضريبية (الأمر رقم 996، المادة 33-3، التي أُدرجت بالأمر رقم 497)، وملخصات PwC الضريبية العالمية.